财政部关于国有商品流通企业有关财务管理若干问题的通知

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1、财政部关于国有商品流通企业有关财务管理若干问题的通知财商字〔1995〕448号各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局），国务院各有关主管部门：为更好地贯彻执行《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》，规范国有商品流通企业的财务行为，保护国家和企业的合法权益，现就国有商品流通企业有关财务管理问题，特作如下通知：一、企业必须加强各项资产的管理与核算，有效地控制资产损失，包括坏帐损失、存货损失、对外投资股本损失，固定资产损失等。企业处理资产则失，必须由经办人填报能够列明具体事项、损失的原因及金额的资产损失审批单，经部门负责人审核，财务部门审查并

2、提出处理意见，报企业法定代表人审批。如属于超出权限的资产损失，由企业提出处理意见，报经主管财政机关审批。（一）企业发生的因债务人资不抵债而逾期3年以上不能收回的应收帐款，列作坏帐损失时，超过以下权限的，必须报经主管财政机关审核批准：1.实行就地纳税的企业，按独立纳税企业确认，大企业每笔金额超过20万元或年度内累计处理金额超过100万元的，中小型企业每笔金额超过5万元或年度内累计处理金额超过20万元的。2.实行统一纳税的企业集团或实行国有资产授权经营的大型企业，在年度内累计处理金额超过上年末企业净资产0.5％的。对不超过上述权限的逾期3年以上不能

3、收回的应收帐款，以及债务人破产、死亡造成的坏帐损失，由企业自行按规定处理。大型企业与中小型企业的划分标准，按清产核资有关规定执行。企业自行处理或报请主管财政机关审批坏帐损失，必须取得确凿的证据，包括：（1）由于债务人死亡、破产造成的坏帐损失，应取得债务人死亡或者破产以其遗产或者破产财产进行清偿的法律文件；（2）由于债务人资不抵债造成的坏帐损失，应提供应收帐款催收记录、会计师事务所等社会中介机构的审计报告（包括债务人的资产负债表）；（3）企业追究造成坏帐损失的经营责任，并根据情节轻重，对有关责任人作出移交司法机关处理或给予行政处分及相应的经济处罚

4、的意见或决定。对于债务人资不抵债造成逾期3年以上不能收回的应收帐款，经批准核销后，企业应作帐销案存处理，继续追款；如属于债务人财务状况临时性恶化，暂时不具备偿债能力的逾期3年以上的应收帐款，原则上不能核销，国家另有规定者除外。对于符合国家规定确认条件的坏帐损失，可以在直接转销法和坏帐备抵法中任选一种办法进行核销处理。其中，实行坏帐备抵法的企业，应按照财务制度规定的办法和比例提取坏帐准备金，核销的坏帐损失冲减坏帐准备金，收回的已作为坏帐损失核销的应收帐款，直接作为增加坏帐准备金处理；实行直接转销法的企业，核销的坏帐损失，冲减当期管理费用。（二）企

5、业发生的存货损失，包括盘盈与盘亏相抵后的净损失、库存损耗，以及失窃被盗、霉变锈蚀、拆零残损、自然淘汰、遭受自然灾害等造成的损失，不包括库存贬值和削价损失。对发生的存货损失，企业应区别不同情况依据盘存记录、技术单位的品质鉴定或社会中介机构的审计报告进行处理。对属于责任事故造成的损失应在结案后处理，并报主管财政机关备案。企业可以自行处理存货损失。处理时，应当扣除保险公司理赔金额和有关责任人员的赔偿部分。对库有商品，企业可以按财务制度规定计提削价准备金，并随销售随处理商品的削价损失，不得另外估计库存贬值损失冲减当期利润。（三）企业发生的对外投资股本损

6、失，是指向外单位联营投资后，中途转让或到期收回投资款以及接受投资企业清算所得少于帐面价值的差额。报经批准后，企业计入投资损失处理。企业报批对外投资股本损失的权限，比照本条第（一）项执行。企业报批或在权限内自行处理对外投资股本损失，对属于询私、渎职等责任原因造成的损失必须结案，并取得以下凭证：1.联营各方签定的联营合同、协议；2.如中途转让或到期收回投资时，联营企业的资产负债表，以及董事会的决议或当地工商行政管理部门的公证文件；3.如联营企业破产、倒闭时，其破产清算文件或当地工商行政管理部门注销企业登记的手续复印件；4.会计师事务所等社会中介机构

7、的审计报告。（四）企业发生的固定资产损失，包括固定资产盘盈与盘亏相抵后的净损失，毁损报废、失窃被盗、因自然灾害遭受损失等。企业处理固定资产损失的权限，比照本条第（一）项执行。企业报批或自行处理固定资产盘盈、盘亏净损失，应有详细的资产清查盘点报表；处理固定资产其他损失，应取得有关技术部门的鉴定报告和会计师事务所等社会中介机构的审计报告；对于因管理不善造成的损失，还要事先追究有关责任人应承担的责任。对保险公司和有关责任人的赔偿，应抵减固定资产损失。（五）中央企业设在各地的直属企业、分支机构和投资控股企业，对发生的上述资产损失，按规定需报批处理的，实

8、行就地纳税的企业，可以报财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事机构审核批准，财政监察专员办事机构批准时应抄报主管财政机关，同时抄送其