【5A版】非财务人员如何看财务报表.ppt

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1、非财务人员如何看财务报表第一节企业活动类型与财务报表第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节财务报表的基本分析第一节企业活动类型与财务报表一、企业活动类型二、企业活动类型与财务报表一、企业活动类型企业的活动可以分为三个类型：筹资活动：企业对外筹集资金和偿还资金的活动，包括债务筹资和股权筹资有时候，利润分配活动也被当成筹资活动投资活动：企业把筹集的资金用于经营资源的过程，如把筹集的资金用于购建固定资产、无形资产、原材料的过程经营活动：企业通过销售商品、提供服务以获利的过程三类活动可用下图表示：一、企业活动类型二、企业活动类型与财务报表二、企业活动

2、类型与财务报表资产负债表是对筹资与投资活动的快照利润表是对经营活动的全程摄像现金流量表是对经营活动、筹资活动与投资活动的全程摄像第二节资产负债表一、资产负债表的定义与格式二、资产负债表的特点三、资产负债表主要项目简介四、资产负债表的作用五、资产负债表的局限性一、资产负债表的定义与格式资产负债表又称财务状况表、平衡表，是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。所谓财务状况是指企业资产、负债、所有者权益及其相互关系等情况格式如下：二、资产负债表的特点（一）遵循恒等式：资产=负债+所有者权益右边为资金来源（筹资），左边为资金运用（投资）：企业的资产要么是债

3、权人借入的，要么是所有者投入的，因此恒等关系必然成立账户式；报告式资产负债表遵循恒等式：资产-负债=所有者权益反映企业资金运动的相对静止状态，反映企业资金运动在某一时点的情况，因此称资产负债表是对企业筹资与投资活动的快照二、资产负债表的特点（三）报表项目按重要性原则列报，既要充分反映所有重要项目，又不能事无巨细过粗则信息量有限，过细则不利于阅读和理解三、资产负债表主要项目简介资产：货币资金、应收账款、存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、长期借款、应付债券所有者权益：实收资本（股本）、资本公

4、积、盈余公积、未分配利润四、资产负债表的作用（一）反映企业的偿债能力和面临的财务风险短期偿债能力：流动比率=流动资产/流动负债（2：1比率）速动比率=速动资产/流动负债（1：1比率）速动资产=流动资产—存货；因存货受销售的影响比较大，可能不容易变现一般存货占流动资产50%左右，因此速动比率也称为1：1比率营运资本=流动资产—流动负债长期偿债能力：资产负债率=负债总额/资产总额（30%到70%之间）流动比率流动比率一般认为应该大于1，保持在2左右比较合适但2也不是绝对标准，一般应考虑每个行业的情况，如果一个行业的营业周期短，则流动资产周转的快，流动比率可以

5、低一些；如果一个行业的营业周期长，则流动资产周转的慢，流动比率应该高一些因此，应把企业的流动比率与所在行业的平均值做比较，以判断企业的短期偿债能力流动比率即不能过低，也不能过高，过低则说明企业短期偿债能力弱，面临较大的财务风险；过高则说明企业的流动资产过多，形成积压、闲置和浪费，并占用了过多的企业资金营运资本在反映企业短期偿债能力上类似流动比率，一般认为营运资本至少应大于0但营运资本在反映企业短期偿债能力上不如流动比率准确Why？资产负债率资产负债率大体上在30%至70%之间比较合适，但同样需要结合行业情况进行判断资产负债率同样既不能过高也不能过低，过高

6、，企业长期偿债能力不足；过低，则说明企业没有充分利用举债经营的优势举债经营有何优势？不负债是傻瓜，过度负债是大傻瓜！四、资产负债表的作用（二）反映企业的财务弹性财务弹性（FinancialFlexibility）又称财务适应性（FinancialAdaptability），指公司在面临突发性现金需要时（投资机会或经营困难），能够在资金调度上采取有效行动、作出迅速反应的能力财务弹性取决于两方面：资产变现能力越强，财务弹性越强偿债能力（流动比率与资产负债率）越强，举新债的能力越强，财务弹性越强五、资产负债表的局限性充满估计和判断，准确性较差不同企业会计方法可

7、能存在差异，可比性可能不足（如固定资产折旧）不同资产采用不同计量属性，资产之间缺乏可比性无形资产基本被忽略历史成本仍是最主要计量属性，无法反映价值第三节利润表一、利润表的定义与格式二、利润表主要项目简介三、利润表的特点四、利润表的作用五、利润表的局限性一、利润表的定义与格式利润表也称收益表、损益表、经营状况表，是用来反映企业在一定时期经营活动绩效（业绩）的一种报表企业成立的目的就是通过经营活动获利，因此，企业的利润情况可能是股东和企业管理层最为关注的财务数据格式如下：利润表反映了股东和债权人之间的风险和收益关系，也反映了企业和政府之间的关系股东头上压着三

8、座大山：由管理者控制的成本由债权人控制的利息由政府控制的税收-22-企业利润池收