商业银行抵债资产问题研究

《商业银行抵债资产问题研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、西南财经大学硕士学位论文商业银行抵债资产问题研究姓名：姚玲申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：方萍20071101摘要自20世纪80年代以来，世界范围内的金融危机不断发生，这些金融危机的发生大多与银行不良资产有关，银行体系积累的巨额不良资产往往是引发金融危机的最主要原因之一。我国虽然没有发生金融危机，但引发金融危机的各种隐患依然存在，突出表现为占金融体系主体地位的国有商业银行积累了巨额的不良资产，这不仅严重影响了商业银行的正常发展，而且阻碍了国民经济的正常运行，加大了我国的金融风险，成为了我国经济发展和金融深化进程中的一大金融隐患。在不良资产的清收过程中，银行接收了相当

2、一部分的抵债资产。抵债资产作为银行非信贷资产的主要组成部分，收取抵债资产已成为我国商业银行清收不良信贷资产的重要手段，其资产现状和风险状况引起了银行和社会的广泛关注。抵债资产是时代的产物、政策的产物、优化银行信贷资产的产物，是在特定条件下所采取的特殊受偿方式，是银行被动的、迫不得己而为之的策略选择。由于抵债资产涉及接收、保管、处置等多个环节，情况复杂，就势必加大商业银行对其管理的难度。为了更好的规范商业银行抵债资产业务，国家也相应出台了一系列相关政策、法规：《金融企业会计制度》的出台，《银行抵债资产管理办法》的颁布以及《金融企业财务规则》的发布都在抵债资产的管理、核算等方面

3、起到了重大作用。以资抵债是现阶段商业银行必须面临的选择，而且在大多数情况下也是必须接受的现实。虽然商业银行在抵债资产管理问题上制定了相应的管理办法，加强了抵债资产经营管理的目标考核机制和内部制约，但是受市场条件等客观因素制约，在抵债资产接收、保管、处置及核算等诸环节还存在一些障碍。当前商业银行抵债资产管理中存在的问题主要由外部和内部两类因素构成：从外部看：首先是对抵债资产的处置缺乏法律法规的强力支持，尤其表现在税费政策方面。对银行抵债资产的抵入和处置过程的税费收取完全按商业银行抵债资产问题研究照银行自有资产的规定，将两次交易视为一般的市场交易行为，银行要缴纳两次相关税费，增

4、加了相关成本。其次，银行与企业之间的信息不对称导致抵债资产评估有失公允，评估价格偏高。评估机构在自身利益的驱动下往往偏向企业一边，普遍存在着以低估高、以次估好的现象，虽然银行在债务人贷款之初也进行了内部评估并规定了相对合理的抵押率，但这种内部措施根本得不到法律意义上的认可，只是流于形式。从内部环境看，也存在不少问题：首先，抵债资产保管过程中的自然损耗大。由于抵债资产结构分布存在复杂性和广泛性使得商业银行对其进行日常保管存在较大的难度，特别是在难于及时变现的情况下抵债资产的价值损耗严重，账面价值与实际价值存在较大差异。其次，抵债资产处置率低，处置损失率高。在以资抵债过程中普遍

5、存在价值高估同时价值缩水性严重的现象，加上繁杂的税费引起的处置成本趋高以及处置方式的单一，抵债资产很难及时处置，形成接收处置差额大的局面。再次，商业银行内部监管、控制的不足加大了抵债资产的风险程度。由于抵债资产的变现损失通常在20％以上导致抵债资产管理中存在着较大的财务风险．商业银行内部应加快建立控制机制，增强自身防范和化解风险能力。另外，抵债资产司法拍卖程序的市场化程度不足也是目前抵债资产管理中不容忽视的闯题之一。因此，本文拟对我国商业银行抵债资产问题进行较为全面、系统地研究，从商业银行抵债资产基本理论着手，对目前我国商业银行抵债资产尚存在的不足进行分析、研究，分别提出在

6、抵债资产收取、处置以及管理方面的建议，旨在分析如何更好的加强商业银行抵债资产的管理，力图在现有研究的基础上有所突破，并希望能以此来抛砖引玉，集思广义，共同探求切实可行的决策参考，提高整个银行业的活力。本文主要分为五个部分：第一部分，抵债资产问题的由来。主要介绍了我国商业银行抵债资产管理产生的缘由，概括地引出了当前抵债资产管理中存在的不足之处，评述了研究商业银行抵债资产的现实意义，从而为后文的分析奠定基础。第二部分，商业银行抵债资产的基本理论。这一部分从定义、形成的条件以及特征等多方面详细论述了商业银行抵债资产的相关基本内容，通过比较易混淆概念之间的联系与区别，迸一步加深对于

7、商业银行抵债资产的理解，2摘要为文章下文展开详细论述做好了铺垫。第三部分，抵债资产管理中存在问题的剖析。本章结合实际，针对抵债资产现实情况中存在的问题，从抵债资产的收取、管理到最后的处置等环节分别进行讨论，总结了目前存在的不足以及由于操作或管理不当而潜在的各种问题。考虑到我国颁布了新的《企业会计准则》，其中对于抵债资产会计核算和其他财务问题也在原有基础上进行了一些改变，这一部分按照与商业银行抵债资产有关的制度，准则或规则的先后顺序，从接收和处置时的会计核算以及期末如何进行相关会计处理的角度进行了比较说明。最后，考虑