销售商品提供劳务收到的现金项目.doc

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1、销售商品提供劳务收到的现金项目销售商品、提供劳务收到的现金＝（主营业务收入＋增值税销项税额－在建工程领用产品计算的增值税销项税额）－本期增加的应收账款和应收票据（赊销业务的主营业务收入以及增值税）＋本期减少的应收账款和应收票据＋（或－）特殊调整项目A.当期计提的坏账准备如果题目给定的是报表数字时，则作减项处理，如果题目给定是账户（科目余额表）数字时，则不作处理。由于报表中的应收账款金额是应收账款的账面价值，即已经减去了计提的坏账准备了，而账户余额指的是应收账款余额，没有减去坏账准备的金额。所以如果题目中给定的是报表数字（即应收账款账面价值），那么此时的应收账款金额中已经

2、减去了坏账准备，即在计算“销售商品、接受劳务所收到的现金”中已经加上了应收账款的减少了。但是计提的坏账准备借方是资产减值损失，不是现金类科目，即没有实际收到现金，应该减去的。如果是账户数字，即应收账款中不包括坏账准备的金额，即在计算“销售商品、接受劳务所收到的现金”时没有加上计提坏账而减少的应收账款金额，所以也就不用处理了。B.当期实际发生坏账损失时如果题目给定的是报表数字时，则不作处理。如果题目给定的是账户（科目余额表）数字时，则作减项处理。实际发生坏账的会计分录是借记坏账准备，贷记应收账款科目，即如果给的是报表数字的，此会计分录对应收账款账面价值是没有影响的，所以在

3、计算“销售商品、接受劳务所收到的现金”时也就不必加上也不必减去了。如果是账户数字的，即该会计分录中的贷方应收账款已经使应收账款账面余额减少了，即在计算“销售商品、接受劳务所收到的现金”时已经加上了该应收账款的减少，但是这笔分录的借方不是现金类科目，即没有实际收到现金，所以是不应该加上的，故应该调减。C.收回已核销的坏账准备时如果题目给定的是报表数字时，则不作处理。如果题目给定的是账户（科目余额表）数字时，则作加项处理。收回已核销的坏账准备的会计分录是借记应收账款，贷记坏账准备，同时借记银行存款科目，贷记应收账款科目。如果给的是报表数字，则第一笔分录不影响应收账款账面价值

4、，第二笔分录贷方的应收账款减少了，已经在计算“销售商品、接受劳务所收到的现金”时加上了，而且这笔分录的借方就是现金类科目，即应该加上的。所以就不必处理了。如果给的是账户余额，从这两笔分录中可以看出，第一笔分录借方和第二笔分录贷方的应收账款没有在应收账款余额中反映，即在计算“销售商品、接受劳务所收到的现金”时没有加上，但是从第二笔分录中可以看出，实际上就是收到了现金，所以应该将其加回的。常见的会计政策变更类型主要有以下几种情况：（1）未使用、不需用的固定资产从原规定不计提折旧改为计提折旧；（2）坏账核算从直接转销法改为备抵法；（3）存货、固定资产、无形资产、长期股权投资、

5、应收款项等从不计提准备改为计提准备；（4）收入确认由完成合同法改为完工百分比法；（5）投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式；（6）由于新准则的颁布，所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法；（7）由于新准则颁布，发出存货计价方法由后进先出法转变为加权平均法等其他计价方法；（8）对购入的以交易为目的的股票投资，由成本与市价孰低法改为公允价值计量。（9）对无形资产开发阶段支出由计入当期损益改为计入无形资产成本。注意：以下情形不属于会计政策变更：(1)本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策；(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会

6、计政策。2、会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。需要进行会计估计的项目通常有：坏账准备计提方法的变更；固定资产的耐用年限变更、折旧方法与净残值的变更等等。根据新《企业所得税法》进行企业所得税法纳税审核代理实务，对直接材料审核时，要注意（）。A.审核材料收发、领退的各种原始凭证是否完整、内容是否真实齐全B.材料收入的计价是否正确，是否符合财务会计制度规定C.有无没有原始凭证估计耗料D.平时不开领料单，月末一次估计耗料数量，增加生产成本的E.有无当月购进材料，月末时仍未收到发票，以暂估成本入账的【正确答案】ABCD【答案解析】选项

7、E的处理是正确的，不属于纳税审核直接材料时应关注的问题。C.有无没有原始凭证估计耗料由于没有原始凭证，计算所得税时，该笔成本、费用是不能在计算所得税时扣除的。所以估计的耗料计入企业的生产成本，以后计入库存商品，再计入销售成本，影响了企业的应纳税所得额，所以需要调整。只有在汇算清缴以前取得合法、有效的凭证，才能扣除该笔材料支出。各地都有具体的规定：《吉林省地方税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》吉地税发[2009]51号　6、关于税前扣除有效凭证问题　　企业当年真实发生的符合税法扣除项目规定的各项成本费用支出，应取得足以证明该项经济