湖南省注册会计师协会关于开展2012年.doc

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1、附件1：湖南省2012年会计师事务所执业质量检查工作方案为做好2012年全省会计师事务所（以下简称事务所）执业质量检查工作，根据中国注册会计师协会统一部署和《湖南省会计师事务所执业质量检查办法》要求，制定本方案。一、检查工作的指导思想坚持以科学发展观为指导，以维护公众利益为宗旨，以贯彻落实会计审计准则体系，提升行业整体执业质量为目标，进一步深化行业诚信建设和事务所质量控制体系建设，提升行业服务国家建设的能力和水平，促进行业健康科学发展。二、检查工作的总体要求深入贯彻落实会计师事务所执业质量检查制度改革的精神和要求，确保系统风险检查落实到位，不断完善中小事务所执业质量检查工作，切实体现

2、系统风险检查理念，做到质量控制体系检查与业务项目检查并重、技术程序检查与职业道德检查并重、完善检查技术与建立检查质量保证体系并重、检查制度改革与检查专家队伍建设并重、落实审计责任与落实注协监管责任并重。同时，将治理不正当低价竞争作为2012年会计师事务所执业质量检查工作的重点，不断优化行业竞争环境，进一步提升行业诚信水平。三、检查工作的重点对象2012年，我会将对38家事务所进行检查。对18业务收费违反收费办法或显著低于行业平均收费水平的事务所、新批准设立的事务所、受到行业惩戒或行政处罚的事务所、受到投诉举报较多且反映问题严重的事务所、高龄注册会计师签署报告较多的事务所、执业能力与承

3、接业务数量严重失调的事务所予以重点关注。检查还将有不正当低价竞争行为的事务所作为突出检查重点。四、检查工作的关键领域执业质量检查将重点关注事务所系统风险的检查，采用风险导向的检查理念，坚持事务所质量控制体系检查与业务项目检查并重，以质量控制体系检查结果指导业务项目检查，以业务项目检查结果支持质量控制体系检查的结论，从而对事务所质量控制体系设计和运行的有效性，以及事务所的执业质量水平做出整体评价。系统风险检查的内容包括质量控制体系的检查和业务项目质量的检查。（一）质量控制体系检查通过对质量控制环境、合伙人机制、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务规范、业务执行、监控、总分所管

4、理、信息系统和职业道德规范等要素的检查，对事务所质量控制体系设计和运行的有效性作出评价。全面了解事务所层面和业务项目层面的质量控制，评价事务所是否按照《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》、《会计师事务所内部治理指南》、《会计师事务所分所管理暂行办法》以及《中国注册会计师职业道德守则》的要求设计质量控制体系，通过对质量控制体系各要素的检查，客观评判事务所质量控制体系设计的适当性，并通过询问和抽查测试等程序评价事务所质量控制体系运行是否有效。18（二）职业道德检查关注事务所是否制定并有效实施了适当的政策和程序，以合理保证

5、事务所及其人员能够遵守职业道德守则的相关要求，重点关注事务所是否存在以牺牲业务质量为代价的不正当低价竞争行为，以及事务所及其人员是否存在违反独立性原则等违法违规行为。（三）业务项目检查在事务所质量控制体系检查的基础上，重点检查2012年1月至6月出具的审计、验资报告，重大问题追溯到以前年度18。在检查事务所和注册会计师执行审计准则的情况时，重点检查下列内容：（1）注册会计师是否执行2010年新颁布的执业准则（2）注册会计师是否将风险导向审计理念落到实处，是否全面了解被审计单位及其环境（尤其是最新变化情况），有效识别和评估被审计单位可能存在的重大错报风险，充分考虑由于舞弊导致财务报表发

6、生重大错报的可能性，针对风险评估结果实施控制测试和实质性程序，风险评估是否流于形式。（3）注册会计师是否在开展初步业务活动的基础上，结合被审计单位实际制定有针对性的总体审计策略和具体审计计划，是否对项目组成员进行恰当分工和指导监督，审计计划是否流于形式。（4）注册会计师是否全面了解被审计单位及其环境，充分识别财务报表可能存在的重大错报风险，是否合理确定控制测试以及实质性程序的性质和范围，是否充分考虑了控制测试结果对实质性程序的影响，是否针对所有重大的交易、账户余额及披露实施了恰当的实质性程序，函证、存货监盘、固定资产检查、截止测试等常规审计程序是否执行到位，重要审计证据的获取是否充分

7、、适当，形成的审计结论是否合理。（5）业务质量控制复核是否流于形式。项目签字注册会计师尤其是项目合伙人是否深度参与审计业务，审计过程中是否对项目组成员实施持续有效的督导；项目质量控制复核人员是否具备复核工作所要求的经验与权限，是否按照准则要求的复核内容切实履行复核职责。（6）注册会计师出具的审计报告是否恰当。（四）防伪标识制度执行情况检查重点关注2012年1月至6月事务所出具业务报告执行防伪标识制度情况，检查事务所是否按规定在出具的业务报告上粘贴防伪标识，