杭州市财政扶持企业项目专项审计报告指导意见.doc

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1、杭州市财政扶持企业项目专项审计报告指导意见项目专项审计报告由审计报告和附表构成，审计报告主要包括委托项目审计企业的基本情况、审计项目的情况和审计结论三部分，具体内容如下：一、审计报告（一）委托项目审计企业的基本情况：1、企业基本概况，包括成立时间、经营范围、国地税登记注册区域及税号；企业股本的构成情况；2、企业申请资助当年及上一年的基本经营情况，包括主要经济指标如销售、盈亏、重大投资等情况，以及经营中需要特别说明的情况；3、申请资助企业当年和上两年获得的国家、省、市各类财政资助情况以及当前正在申报其他各类财政资金情况，其中：已获得情况按表列格式内容进行披露（详见《企

2、业已获得的财政扶持资金情况表》），正在申报情况用文字进行披露。4、企业管理规范情况，是否具有健全的财务管理制度和会计核算体系，诚信纳税，申请资助企业当年和上年有无重大税务违法案件；5、其他需特别说明的事项。（二）审计项目的情况1、项目备案、核准、立项、调整、变化及其他情况；62、项目基本情况：包括项目计划总投资（或用款计划）、资金构成、建设（或研发）周期、批准日情况；项目主要内容、预期效果。3、项目实施周期、实施情况、实际完工效果。4、项目是否纳入企业财务统一管理，是否单独设账进行核算。（三）审计结论要点1、项目实际投入额按专项资金管理办法规定，实际投入额用于计算项

3、目财政资助额的依据。实际投入额确认的一般原则：注册会计师事务所应对项目的相关凭证、账册进行审计的基础上，以企业根据会计制度规定进行核算，按相关会计科目增加额为基础确认项目实际完成投入额。企业开办费用、企业场地购置或租赁支出、生产原料采购和生产性支出、广告和销售费用、行政办公支出等不得作为实际投入额。实际投入额按以下三类划分，具体标准：（1）工业类投入项目工业类投入项目主要包括技术改造、循环经济、工业信息化应用、海洋经济等项目，以及高技术、集成电路、信息服务业、医药等产业化项目。项目实际投入额主要为设备投资额。其它投入（如土建投入）须直接用于项目，且有关专项资金管理办

4、法有明确的规定。（2）研发投入项目6研发投入项目主要包括集成电路、信息服务业、医药、技术创新等研发项目。根据财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号）规定，企业研发费用,指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，具体包括:①研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；②企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用；③用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用；④用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无

5、形资产的摊销费用；⑤用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等；⑥研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用；⑦通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用；⑧与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。6（3）服务类投入项目服务类投入项目主要包括商贸发展、物流业、服务业引导、各类平台建设等项目。项目投入额主要包括商业

6、设施改造装修、设备（设施）和软件购置（构成无形资产）投入，有研发内容的，可包括与项目直接相关的核心研发人员工资投入。其它投入须直接用于项目，且有关专项资金管理办法有明确的规定。2．项目实施情况项目实施的内容是否与备案、核准、确认的内容相一致；项目实际的实施时间，是否在项目备案、核准的实施期内实施。3．项目申请资助情况本项目的实际投入额是否和企业已获得及正在申请的其他财政资助项目的实际投入额存在重复，是或否均需进行披露。4．项目实施后的绩效情况项目完工后，企业已取得的实际经济效益情况，包括：销售收入、税金、利润、创汇，以及其他显著效益情况、社会效益情况。5．项目实际投

7、入额的付款（或分摊）情况已付款（或已分摊）、未付款（或未分摊）情况，未付款（或未分摊）金额需说明原因，若为研发项目应披露费用的分摊原则。6．项目实际投入额的发票取得情况已取得、未取得发票情况，未取得发票金额需说明原因。7．实际投入额转入固定资产情况6本项目转入固定资产情况，包括：房屋建筑物、设备、设施等转入固定资产情况，分别进行披露。8．项目投入中关联交易情况是否存在关联企业交易情况，有或没有均需进行披露，如存在关联交易，应对其交易价格是否公允进行说明；9．项目投资主体和申请主体情况取得的原始发票与申请资助的单位名称是否完全一致，是或否均需进行披露。10．搬迁企