支出標準及審核作業手冊.doc

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1、支出標準及審核作業手冊行政院主計總處編訂中華民國103年1月前言一、本手冊適用於中央政府各機關(及基金)。地方政府亦可參照辦理。二、本手冊制定之目的，係為有效提升及確保政府會計工作之品質。三、本手冊旨在提供主計人員日常擔任會計帳務處理、內部審核以及從事監辦採購事項所需之基礎資料、工作步序及至少應行注意之事項。四、本手冊係依現行主計、採購及相關法規與制度暨累積之實際工作經驗整理而成，因此並非法規或制度之訂頒，所列示者為主計人員執行實務工作時，至少宜注意之重要規定。五、本手冊之主要內容有四：(一)支出標準—將現行政府各項經費支出之

2、標準，彙集成冊，可供各機關人員報支經費、以及主計部門處理或審核支出時之參考。(二)原始憑證之審核—包括列示每一種原始憑證必備之要件、以及審核時應注意及退、補事項，可供主計人員執行原始憑證內部審核工作之參考。(三)記帳憑證之審核—針對集中支付機構之記帳憑證，包括列示每一種憑證必備之要件、以及審核時應注意或必須相互勾稽之事項，可供主計人員填寫及審核記帳憑證之參考。(四)監辦採購—分為會簽、開標及決標、驗收等三階段，列示主計人員參與採購監辦時，至少宜注意之重要事項。此三階段之監辦工作參考表，專供主計部門內部工作使用，以工作底稿格式呈

3、現，可單獨抽印，供參與監辦採購之主計人員攜至現場記錄監辦過程使用，但各主計單位可依業務繁簡情形，酌予增減項目，或自由選擇是否採用。備註：一、本手冊內容所提行政院人事行政局及行政院主計處，已於101年2月6日配合行政院組織改造，改制為行政院人事行政總處及行政院主計總處。二、本手冊之全文同時登載於行政院主計總處全球資訊網及全國主計網，備供需用者自行下載使用(網址為：http://www.dgbas.gov.tw/政府會計/內部控制與審核，及http://ebas.gov.tw)。三、本手冊須配合法規或制度之修(或增)訂，定期更新版

4、本。此項更新工作由行政院主計總處會計決算處負責，因此各機關或單位若遇有其主管之相關法規或制度修(或增)訂時，請將副本抄送該處，以備供隨時更新本手冊之用。目次第壹篇各項支出標準及其依據一、人事費(一)人事費-薪給1(二)人事費-年終獎金19(三)人事費-考績獎金26(四)人事費-加班值班費28(五)人事費-退休金34(六)人事費-撫卹金43(七)人事費-休假補助費48(八)人事費-結婚、生育、喪葬補助51(九)人事費-子女教育補助54(十)人事費-聘僱人員離職儲金58(十一)人事費-保險費60二、業務費(一)業務費-出席費62(

5、二)業務費-講座鐘點費67(三)業務費-國內出差旅費71(四)業務費-大陸地區旅費83(五)業務費-國外旅費87(六)業務費-教育訓練費97(七)業務費-稿費108(八)業務費-兼職費112(九)業務費-通訊費118(十)業務費-國外專業顧問費120(十一)業務費-特別費123(十二)業務費-公共關係費129(十三)業務費-文康活動費131(十四)業務費-會費135(十五)業務費-短程車資136(十六)業務費-運動競賽裁判費137(十七)業務費-員工健康檢查費139(十八)業務費-房屋建築養護費141(十九)業務費-車輛及辦公

6、器具養護費142(二十)業務費-設施及機械設備養護費144(二十一)業務費-委辦費145(二十二)業務費-臨時人員酬金151三、設備及投資(一)設備及投資-土地153(二)設備及投資-房屋建築及設備費154(三)設備及投資-公共建設及設施費159(四)設備及投資-機械設備費160(五)設備及投資-運輸設備費161(六)設備及投資-資訊設備費169(七)設備及投資-雜項設備費172(八)設備及投資-權利173(九)設備及投資-投資174四、獎補助費(一)獎補助費-對地方政府之補助177(二)獎補助費-對團體及個人之捐助181第貳

7、篇原始憑證之審核一、原始憑證種類186二、原始憑證審核程序190(一)外來憑證──統一發票190(二)外來憑證──收據191(三)外來憑證──支出機關分攤表192(四)內部憑證──各類具領清冊193(五)內部憑證──員工加班費具領清冊194(六)內部憑證──國外出差旅費報告表195(七)內部憑證──國內出差旅費報告表196(八)內部憑證──員工薪俸197(九)內部憑證──短程車資198(十)內部憑證──各項申請表（1）－進修人員學分補助費申請表199(十一)內部憑證──各項申請表（2）－公教人員生活津貼申請表200(十二)內部

8、憑證──各項申請表（3）－子女教育補助費申請表201三、與原始憑證審核有關之解釋令函202第參篇記帳憑證之審核一、付款憑單之審核步驟210二、轉帳憑單之審核步驟212三、支出傳票之審核步驟213四、收入傳票之審核步驟214五、轉帳傳票之審核步驟215六、轉帳憑單電子支付之審核