开展效益审计的方法和程序.doc

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1、开展效益审计的方法和程序徐州市审计局一、开展效益审计的现状自20世纪40年代以后，政府审计的范围发生了很大变化，政府审计开始进入以效益审计为中心、效益审计与财务审计并存的现代审计发展阶段。目前，广泛开展效益审计的国家不仅包括美国、加拿大、英国等西方国家，一些亚洲国家的政府审计机关也开展了效益审计，其中有的国家和地区政府审计机关还总结出一些相对成熟的效益审计方法和规律，例如印度、新加坡和日本等。在开展绩效审计方面，我国与这些国家相比有较大的差距，虽然国家的社会制度不同，审计体制不同，审计的环境和基础不同，但提高社会资源利用率，提高政府服务质量和管理水平的愿望是

2、一致的。12这几年，随着经济的发展，效益审计在我国也逐渐引起了人们的重视，广大研究人员和审计工作者开始关注和讨论效益审计的有关问题。深圳经济特区2001年率先公布实施《审计监督条例》，规定审计机关对政府各部门进行效益审计，每年第四季度向本级政府提出效益审计报告，并受政府委托，向人大常委会报告效益审计工作情况。并于2002年首次开展了政府效益审计，在探索效益审计实践的路子上迈开了一大步。目前，我国国家审计的领域尽管仍然主要是传统的财务和合规性审计，但是效益审计也已初见端倪。具体表现如下：1．最近几年兴起的领导干部经济责任审计，是以领导干部所在单位的财政财务收支

3、为基础，对领导干部任期经济责任的履行情况进行审查和评价，为干部管理部门选拔和任用干部提供依据。这种审计是基于加强领导干部经济责任的基础上兴起的。它既包括合规、合法性审查，又包括经济性、效率性、效果性的评价，因此，它是财务和合规性审计与效益审计的综合。2．我国审计机关组织的专项资金审计，除了关注专项资金的使用的真实、合法性外，还开始对资金的使用效果进行评价，说明效益审计的观念已经开始萌芽、成长。例如审计署组织的退耕还林还草试点工程资金审计，为在更大范围内推行退耕还林还草积累了经验。绩效审计目前在我国虽然未全面开展，但对开展绩效审计我们要在观念、法制、人员素质和

4、结构上进行一系列的准备，同时要积极、稳妥地探索、学习和借鉴其他国家开展绩效审计的经验，积极开展绩效审计试点，缩短与先进国家的差距。二、目前较通行的效益审计方法及程序分析12效益审计的原理与传统审计的原理是相同的，都是要搜集某一经济活动及其相关陈述事项的数据，与既定标准相比较，将结论传递给有关各方的一个系统的过程。与传统财务审计不同的是，效益审计没有严格的审计准则可供遵循，其报告格式也多样。它吸收了管理咨询中专业分析的合理成分，同时严格保证审计人员的独立性、客观性和报告的技术要求。1.效益审计的方法。效益审计在搜集和评价过程中除运用了财务审计中广泛使用的审阅、

5、观察、计算、分析等技术方法以外，更主要地运用了调查研究和统计分析技术。这些审计方法与我国常用的审计方法基本相同。调查是一种既简单又复杂的工具，它可以用来调查事实，也可以用来调查对特定问题的看法。目前现存的调查种类有当面调查、电话调查和函证调查。每一种调查方法都有其优点，也有不可避免的缺点。在运用询问法和调查法时，关键要先设计好问题，所提出的问题要有建设性、要能够被准确地回答，分析各种答案得出结论，同时注意在抽样调查时，保证一定的样本量。这种方法的运用有一定的先进性和科学性。美、英等国都有成功的效益审计案例说明这一点。统计分析也是效益审计中用来了解状况、进行分

6、析的常用方法。在评价经济性、效率性、效果性时，经常用统计分析的方法，分析其中各因素的影响、确定其中的因果关系或者找出存在的差距及原因。统计分析方法相对于调查来说。不易操作，要求审计人员具备一定的技术和能力，但准确性强，结论相对可靠。除了调查和统计分析以外，效益审计中还要运用非统计抽样分析技术、业务测试、量—本—12利分析等方法。在实施效益审计中，审计人员要根据具体情况决定采用哪一种审计的技术和方法。不论审计人员决定采用什么技术和方法，都必须以保证审计报告的客观性和公正性为原则。2.效益审计的程序。国家审计程序通常包括制定审计项目计划、审计准备、审计实施和审计

7、终结四个阶段，效益审计也不例外。国外效益审计的程序主要分为：初步调查分析确定审计项目计划、调查分析问题、提出报告等三个步骤。即确定项目、确定范围、确定方法、收集资料、写报告并提交审计长和国会批准、发布审计报告、跟踪被审计单位整改情况等。效益审计准备阶段的关键工作是建立具体、明确的审计目标和绩效标准，为此，必须充分了解和掌握被审计单位或项目的基本情况，比如相关法规、协议、工作目标或项目目标、内控制度，单位或项目的产出情况包括产品或服务、社会影响等。三、效益审计方法及程序中存在的难点效益审计自产生之日起就担负着法定的和历史的责任。其影响非常大，涉及机构的确认、预

8、算的修改、职务的升降、项目的继续和终止，甚至可以影响