会计信息产权问题探究

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1、山东农业大学硕士学位论文1导论1．1研究背景及意义会计信息作为企业产出的替代物，是社会各界了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等状况的媒介，同时也是利益相关者进行管理与决策的重要依据。由此可见，会计信息的质量对企业乃至社会有十分重要的影响，高质量的会计信息有助于保护投资者、债权人的利益，促进建立完善的资本市场，优化社会资源配置和维护正常的市场经济秩序。但是，当前企业的会计信息失真问题屡禁不止，企业会计信息质量低下现象严重，虚假成分多，根本不能满足会计信息使用者的需要，会计信息在很大程度上是一种“伪劣产品"，这样

2、的会计信息给社会经济发展造成了严重的后果。会计信息造假问题在世界范围内接二连三地发生，学者们关于如何抑制企业会计信息造假做了多方面的研究，政府也采取了多种管制措施，民间审计组织也在发挥其对会计信息的监督作用，然而，这些都没有有效的解决会计信息的造假问题，可以说，如何解决会计信息造假问题是～个世界性难题。针对层出不穷的会计信息造假问题，国内外会计学者做了大量的理论研究和实证分析，从不同的角度寻求其解决之道，主要包括将会计信息造假问题与公司治理理论、博弈理论、内部控制理论、供需理论、舞弊三角理论、法律监管等理论相结合

3、，试图找出会计信息造假问题存在的原因及解决方法。以上这些就会计论会计、纯粹技术层面的研究成果揭示出一些会计信息造假问题存在的内外原因并且提出了相应的解决之道，取得了一定成效，但是，会计信息造假问题依然层出不穷，并没有得到有效解决。鉴于会计信息在当今社会中的重要作用，会计信息造假问题引起了不可估量的损失，而传统会计学领域内的研究不能有效解决这个问题，而根据新制度经济学的思想“一切失败均源于制度的失败”，本文选取会计信息为研究对象，从会计信息产权的角度研究会计信息问题，以使企业的会计信息从最初的制度安排上就是正确有效

4、的。会计信息造假问题只是引起本文研究的一个直接动因，本文研究的本质是研究会计信息产权制度的安排，如果会计信息产权制度恰当且完善，会计信息造假问题会得到有效的解决。自20世纪90年代以来，国内的会计学者将会计学与西方的新制度经济学及产权理论、交易费用理论等相结合，逐渐形成了产权会计学派，其中会计信息产权问题研究是产权会计学的一个重要分支，会计信息产权问题研究是从产权的角度研究会计信息问题，试图通过对会计信息产权归属的有效界定以及使会计信息外部性内化来解决会计信1会计信息产权问题探究息的各种问题，当前，对会计信息产权

5、问题的研究处于初级阶段，很多问题存在争议，基础理论并不完善，本文以会计信息产权为研究对象，对会计信息产权的基础理论以及研究框架进行系统梳理，希望能为解决会计信息产权问题提供借鉴。1．2国外产权理论会计信息的产权问题是我国会计学者首先提出的，国外与此相关的直接研究很少，但国外学者关于产权理论的研究是我国会计学者研究会计信息产权问题的基础，因此，本部分内容就国外的产权理论进行阐述，明确会计信息产权研究最基本的理论基础。1．2．1产权的定义产权作为经济学的研究对象，虽然已被探究了几十年，但至今西方理论界并未对产权的概念

6、达成共识，对产权的表述多种多样，形成的有代表性的观点有以下几种：科斯认为“产权安排确定了每个人相对于物时的行为规范，每个人都必须遵守他人之间的相互关系，或承担不遵守这种关系的成本。’’这个定义的重点在于表明产权不仅仅表现为财产所有权关系，不在于说明某人对某物的所有权，产权进一步阐释了因物而引起的人与人之间的行为关系，这种行为关系是大家相互认可的一种行为规范，以及在这种关系中相应的权利、义务与责任。尽管西方经济学界对产权的定义有不同的看法，但达成了某些方面的共识：产权的实质是建立在人与物关系基础上的人与人之间的关系

7、；只有当两个经济行为主体之间发生了关系时，才会出现产权问题，产权并不等同于所有权，却又和所有权有密切的关系，它表现的是两种所有权之间的关系——即平等的所有权主体间的权责利关系。总结上述观点，可以得出产权是指法定的经济行为主体之间对财产拥有的各项权利的总和，是一组权利，包括所有权、占有权、使用权、收益权、处置权。产权体现资源的稀缺性，具有排他性的特点，必须通过社会制定行为规范强制施行。产权及其内涵的各项权利，不管怎样分解、组合或转化，都只能在政策、法律和道德允许的范围内进行。产权的功能大体是：能够确定人们和经济组织

8、在财产运行中应当遵循的行为规则，能够确定所有者对财产未来收益或受损的合理预期，能够确定不同民事主体的权利和义务，能够确定在社会财产流转过程中谁给谁以补偿。1．2．2产权理论概述产权理论和交易费用是新制度经济学基本逻辑的核心部分。罗纳德·科斯(Ronadl．Hcoaes)于1937年发表了其经典之作《企业的性质》，奠定了“交易费用”学说的基础。山东农业大学硕士学位论文在文中