房地产税的免征额设计分析

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1、万方数据蔓塑丝堑塑里奎堂堡主堂垡塑奎!生垫兰塾竺叁笙塑塑盐笙壅!征收会影响住房及非住房的资本配置。MCDo腿ld(1993)、Si锄ans(2008)等学者对新论进行了延伸，研究了房地产税税率、房地产市场供给弹性等因素对房地产价格及房地产税资本化程度的影响。2总而言之，房地产税收益论认为房地产税是中性的，不会影响房地产资源配置，相反，房地产税新论认为房地产税是非中性的，会影响资源配置效率。在这两种不同的房地产税定义的基础上，国内外学者研究了房地产税对房地产价格的影响、房地产税收的归宿与转嫁、房地产

2、税收对地方财政的影响等问题。如高波(2010)运用财产税收益论深入探讨了房地产税、地方政府公共服务以及住房价格这三者的关系，AmeliaM．Bield、PaulA．Coonles及晰lli锄Hoyt(2011)用新论原理解释房地产税率变动与房产价值变动率之间的联系。1．2．2关于开征房地产税意义的研究关于开征房地产税的意义学术界存在大量的理论研究，本文从完善税收体系、调节收入分配、筹集财政收入及调控房地产价格这四个方面对国内外相关观点进行归纳综述。(1)房地产税改革在完善税收体系中的作用我国税收缺

3、乏法律框架，除个人所得税、企业所得税、车船税是由全国人大立法外，其它税种都是由国务院出台的税收条例或暂行条例的形式，这样的税制体系缺乏应有的规范性，难以顺利进行税源监控工作。同时现有的房地产相关税费制度也不尽合理，不仅难以实现对房地产市场合理高效的宏观调控，还会增加地方政府的征税成本，加大地方财政的压力。王明坤(2003)指出，我国房地产相关税费虽然涉及房地产的获取、持有和销售，但税费体系的不完善造成税负主要集中在房地产的投资和销售，而对持有的房地产还有一定的税收优惠。房地产税改革除了考虑对财政收

4、入、贫富差距、房价的影响外，还应从立法角度逐步改革房地产税，以此为契机有效推动我国税收立法体制的改革和完善。易纲(2008)认为，应尽早推动房地产税立法，有利于完善财权和事权的对称性，促进我国法制体系健全。杜云涛(2008)提出应推进房地产税改革来解决我国房地产税收体系现存问题，完善我国税收体系。3贾康(2010)认为，分税制下应当促进地方政府事权和财权相对应，而构建地方政府财权的关键是完善地方税制度)寻求稳定持续的地方税源。开征房地产税，可以激励地方政府改进辖区的投资环境并提高公共服务水平，从而

5、保证政府职能的实现，深化财税、行政等配套改革的推进。2Si册锄sSIsIGatzlaffDH’Ma印h懿∞D久H硎zo删锄dV硎calIIleqIli哆iIIRealPmpe啊1狐ali衄叨．Jo硼试ofRealEs妊IteLitcra船嗡2008(2)：167～1803孙玉栋，杜云涛．我国房地产保有环节现行税制的问题及其改革阴．财贸经济，2008(2)：69—74第3页，共40页万方数据首都经济贸易大学硕士学位论文<房地产税的免征额设计研究：’(2)房地产税在调节收入分配中的作用税收的一个重要功

6、能是平抑贫富差距、保障分配公正，房地产税能否起到调节收入分配的作用主要取决于房地产税负归宿相对于最终的可支配收入的分配是累进性还是累退性，学者们关于房地产税是累退税还是累进税存在不同观点。传统观点基于房地产税是对房地产征收的消费税这一假设认为房地产税具有累退性。DickN比呶1966)运用局部均衡分析法，研究表明相对于当前的收入所得，由于土地所有权的收入份额与总收入正相关，住房支出份额与总收入负相关，因此从这个层面上分析房地产税是具有累退性的。另外有学者认为房地产税是累进的。Mieszkowshi

7、(1972)以财产税是资本税而且资本供给完全无弹性为前提，运用一般均衡理论展开分析，认为房地产税率适用于每一个纳税人，收入所得较高的家庭其累积资产较多故相应的税负也多，因此得出房地产税具有累迸性。张泓铭(2010)认为，房地产价格上涨会形成财富效应加剧两级分化，征收房地产税有助于均衡财富。王宪全(2011)从经济学角度深入研究，指出房地产税以房地产保有环节为重点征税环节，能弥补个税调控的局限性，平抑财产集中现象。房地产税究竟是累退还是累进，能否调节收入分配，这一问题的争论源于对房地产税的性质和房地

8、产市场供给需求的价格弹性等理论假设不同，所采用的分析方法存在差异。(3)房地产税在筹集地方财政收入中的作用房地产税在许多经济发达国家已经税制成熟，是地方政府实现公共服务职能的稳定的财政动力。，neb0似1956)提出“用脚投票”理论，引入了公共产品的偏好显示机制，发现房地产税与地方财政支出间的相关性。Hamilton(1975)指出房地产税是公众向政府支付的公共服务的成本，属于收益税，房地产税作为收益税的这一特性，让当前地方政府的财政收入和所提供的公共服务将为居民带来的利益形成紧密