财务报告信息质量评价体系分析——以农业上市公司为例

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1、万方数据财务报告信息质量评价体系研究一以农业上市公司为例论文就以上几个问题展开讨论。为了更好的解决上述问题，首要任务是筛选有价值的财务评价指标，进而建立符合要求的财务报告信息质量评价体系；其次，选择农业类上市公司为目标，利用这40家公司公开的各类财务报告信息，运用本文自建的评价指标体系对这些信息进行实证研究，得出实证分析的结果：最后，通过对最终呈现的结果的分析，发现在财务报告信息中存在的问题，并针对如何改进现有的问题提出一些简单的想法。1．3国内外研究综述对财务报告信息质量进行评价的首要任务，就是要明确高质量财务

2、报告信息应该符合哪些判断评价标准，也就是财务报告信息质量需要符合的质量特征，在明确标准的前提下选取相关指标利用合理的方法建立理论有效、操作时可行的评价体系。目前对财务报告信息及其所反映的质量大多是从会计信息质量出发，研究会计信息质量特征及其评价标准，并试图建立评价指标。以下是对主要观点的简单总结与陈述。1．3．1国外文献综述国外对这一方面的研究主要体现在各个组织的概念框架和颁布的各个公告中，在这方面的研究起步比较早而且理论正在逐步完善。在国际社会中美国对会计信息质量的研究一直处在世界先进水平。1980年，美国财务

3、会计准则委员会在其公布的财务会计概念公告第2号中提出以决策有用为最高目标，以相关性和可靠性为基本质量特征，以可比性和重要性为增进的质量特征，其中相关性会计信息又包括预测价值、反馈价值和及时性，可靠性会计信息应做到真实中立和可核性。国际会计准则理事会也相应的颁布了具有重大参考价值的《关于编制和提供财务报表的框架》，提出会计信息应包含可理解性、相关性、可靠性和可比性网项主要质量特征组成，并认为相关性包括预测作用、证实作用和重要性，可靠性包括如实表述、实质重于形式、中立性、谨慎和完整性等。面对国际标准不统一的局而，在2

4、004年，国际准则委员会和美国财务会计准则委员会意识到进行联合研究的必要性，两个机构联合发布了征求意见稿，该征求意见稿的目的便是研究一个统一的标准来界定概念框架结构。联合意见稿将统一与真实表述万方数据东农业大学硕士号业学位论文的要求列为最基本的会讣信息质量特征，可比性、可核性和及时性为菇进自j质量特征，并提出重要性和成本两个信息质量特征的约束条件。2010年9月，改进的财务报告概念框架把重要性从2004年占誊i：约束§件的地位提升为基本质量特征，并且如实表述不再仅仅要求无重大差错，面是改为更加严格的表述：无差错。

5、国外对会计信息质量特征的研究较多，而对于构建财务报告信息质量评价指标体系的研究则相对较少。综合分析有关这方面研究的文章，可以发现研究会计信息质量评价的学者大多都是从披露指数和盈余质量这两个相互关联的角度进行，这可以为我们构建财务报告信息质量评价体系提供一些参考。披露指数是向权威专家学者发放调查问卷，让其对会计信息的失真情况进行打分，会计信息越不真实则评价越低，使用披露指数进行研究评价的典型指数很多，例如得到广泛应用的美国投资与管理委员会指数。2010年学者希尔曼(Hillman)提出的高标准的公共财务信息高水平的

6、披露可以抑制双方的信息沟通的不顺畅进而能减少信息不对称的现象，但是披露指数这一方法要求是对披露的信息数量进行考察。2003年学者威兰(wiitlan)利用盈余质量各要素之间的内部逻辑关系来评价财务报告质量。2003年学者凯瑟琳(Katherine)关于财务报告信息质量评价的方法归纳总结了4种可行的思路猜想，可以尝试运用盈余的时间序列标准或者财务信息的框架进行评判，也可以利用现金和应收账款及收益之间的关联关系或者利用实施决策的思路。2004年学者贝蒂(Beattie)运用多视角分析的方法研究了财务信息质量，其研究重

7、点集中于三个方面：定量的数据是否包含在内；前沿性、预判性的讯息是否有所体现：非金融性质财务讯息的呈现是否足够。1．3．2国内文献综述下面再从我国学者的角度对以上问题进行分析。我国政府是从法规的角度对信息质量特征进行表述，2001年我国财政部明确了会计信息质量特征的涵义(1月份颁布的企业会计制度中有详细的解释)，而各位学者是从相关的理论出发进行研究。柯东昌、裘宗舜(2009)在改进的财务概念框架中认为，财务报告信息的相关性和如实反映两个基本特征以及可比性、及时性和可理解性等辅助质量特征都是为了财万方数据财务报告信息

8、质量评价体系研究一以农业上市公司为例务报告的决策有用性的目标而存在的。他们认为，为了在进行投资决策时这些信息能够发挥应有的作用，就必须满足基本和辅助的特征要求。王金玲(2013)认为企业财务报告信息质量是资本市场的基石，她分别从财务报告和其他财务报告两个方面探讨了质量标准，并认为相关性麻位于第一重要的位置。她在文章中提到相关性可以影响对受托责任履行情况的评价，并论述其他财