促进战略新兴产业发展的税收政策思考.doc

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1、促进战略新兴产业发展的税收政策思考南康市国税局明瑞民2010年9月8日国务院审议并原则通过《关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定》指出：加快培育和发展以重大技术突破、重大发展需求为基础的战略性新兴产业，对于推进产业结构升级和经济发展方式转变，提升我国自主发展能力和国际竞争力，促进经济社会可持续发展，具有重要意义。培育和发展战略性新兴产业，税收政策有很大的作用空间，应在坚持结构性减税政策方向的基础上，充分发挥税收政策的积极作用，加大调整税收负担的结构，实现税收政策与产业政策的融合和重构。本文主要就如何发挥国税机关管辖税种调控作用，以促进战略新兴产业健康发展。

2、一、战略新兴产业的涵义与特征6新兴产业既代表科技创新的方向，也昭示着产业发展的趋势，将成为新的经济增长点。当前以发达国家为主导的新兴产业，将是全球产业结构调整、产业转移和技术转移的重心，而其中战略性新兴产业将是这场新兴产业革命的重中之重和争夺高地。根据我国国情，战略性新兴产业是以科技创新、技术创新为动力，以开拓和发展节能环保、新一代信息技术、生物技术、高端装备制造、新能源、新材料和新能源汽车七大产业为目标，实现经济发展方式转变、推动未来经济跨越式发展的支柱产业。主要特征如下：一是战略性。战略新兴产业对一国或者地区的经济发展起到了明显的主导作用，产业的辐射范围

3、广阔，能够极大的带动其他相关产业的发展，提高经济发展水平。二是创新性。战略性新兴产业的发展是以技术创新和知识进步为基础的，因此战略性新型产业的发展即代表了技术的创新和知识水平的进步；另一方面，技术的不断创新为新产品的上市、新行业的兴起奠定了基础。三是成长性。即战略性新兴产业一经形成就具有了较强的生命力，市场需求巨大，利润率水平普遍高于全部行业平均水平，一般呈现为非线性增长趋势。四是关联性。战略性新兴产业所具有的产业链条长、吸纳能力强的特点，为带动相关产业的发展提供助力，从而创造更多的就业岗位，推动经济进一步增长。五是风险性。新兴产业面临着创新难度高、技术转化

4、能力低等突出问题，加上市场机制、体制不健全和新兴产业政策体系不完善这些因素的影响，使得企业步履维艰，只能靠自身的不断摸索前进，因而风险无处不在。二、发展战略新兴产业的税收政策现状（一）促进战略新兴产业发展的税收优惠多而杂，优惠重点不明确，往往是重产品、轻投入，重科研成果、轻科研转化。优惠政策主要针对已形成科技实力的战略性新兴产业企业，对技术落后、急需技术更新以及正在进行科技开发的战略性新兴产业企业缺乏激励措施。这样一方面使一些企业的非技术性项目也享受了优惠待遇，造成税收优惠泛滥；另一方面使一些经济主体的有利于战略性新兴产业发展的项目难以享受税收优惠，造成政策

5、缺位。6（二）企业所得税优惠多，流转税优惠少。当前对战略新兴产业的税收优惠政策主要集中在所得税上，很少涉及流转税，并且直接优惠较多，间接优惠较少，政策效果不很理想。同时，税收优惠方式主要是税率优惠和税额优惠。而税率优惠往往侧重于行业性普惠，难以突出重点。税额优惠更注重于税收利益转让，强调的是事后优惠。（三）区域税收优惠多，真正针对战略新兴产业的优惠少。为了促进战略性新兴产业的发展，各地竞相采取有针对性的财政激励措施和地方税收优惠措施。这些不同的地方性税收优惠政策更多地体现出区域优惠特征，而不是针对战略性新兴企业。并且，各地区优惠口径不一致，容易引起地区性的不

6、平衡，甚至造成财政性优惠政策的恶性竞争。一些开发区、高新区等区域内的企业和区外企业的所得税负担差距悬殊，有违税收政策促进战略性新兴产业发展的初衷。（四）从国税机关管辖的具体税种看，一是增值税，有分析表明，增值税对企业创新的支持为负，同时很多研发设备国内无法生产，只能依赖于进口，新兴产业在进口这些设备时会面临高额进口关税，提高了研发成本，从而导致企业用于科技投入、扩大再生产的资金减少，减低了企业创新的能力。另外由于我国出口退税不彻底，进一步加重了企业的税负。二是消费税，新兴企业在销售新产品、新工艺的时候，虽然能够将税负转嫁给消费者，但同时也因此导致产品价格的提

7、高降低了产品的竞争力。现行的消费税存在对新产品、新工艺税收扶持政策缺失的问题。例如，对混合动力汽车等具有节能、环保特点的汽车却没有规定相关税收优惠。三、促进战略新兴产业发展的税收政策建议6（一）拓宽技术支持方面的税收优惠政策。一是将税收优惠政策扩展到整个科研过程，加大自主创新中间环节的支持力度。在项目设计构想和科研试验方面，增加对高校和科研机构的政策倾斜，试行科研机构所得税豁免待遇，企业向科研机构捐赠的仪器设备，允许在税前全额扣除，鼓励产学研结合；在成果检验和试验生产方面给予企业科研费用税前扣除，科研设备加速折旧，科研成果转化收入允许减征或免除所得税鼓励科研

8、成果转化；对投放市场的科研产品给予减免税措施等。二是