abc公司内部审计分析

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1、MBA学位论文作者：李越ABC公司内部审计研究2、审计领域大大扩展，内容趋向综合性20世纪初，由于企业管理层主要关心的是分支机构编报的会计资料的真实性和财务收支的合规性，因而授权内审人员执行的是会计账目审计和财务收支审计，以查错防弊，并评价各附属单位履行受托经营责任的状况。这种事后进行的直接以财会资料和财务收支为对象的审计只能查处问题，不能有效地消除错误和舞弊隐患，既费时费力又难以治本。于是，内审人员改进工作，转而从审查和评价作为企业可靠会计信息生成基础和资产保护重要措施的内部会计控制的健全性和有效性出发，进行财务审计，直接帮助企业增强内部控制功能，从而提高了内

2、部审计的预防性。第二次世界大战后，随着科学技术日新月异的革命和经济国际化的蓬勃发展，西方国家企业不仅内部分权管理关系更加复杂，而且企业之间的竞争也更加激烈。为了增强国内外市场的竞争能力，企业迫切需要对影响管理水平和经营业绩的一切因素都进行深入分析、客观评价和严密控制。这就要求内审部门顺应潮流，突破传统的财务审计范畴，进一步深入到企业生产经营活动的广阔领域开展审计工作，以协助管理当局改善经营管理，提高经济效益。这一扩展过程显著体现于国际内部审计师协会(IIA)颁布的《内部审计师职责说明书》对内部审计所下定义的变化中。IIAl947年最初发布的《职责说明书》指出：“

3、内部审计师主要处理会计和财务方面的问题，但也可适当处理经营方面的问题。’’这时，虽然强调内部审计的根本职能是审查会计和财务问题，但己抛弃内部审计师是会计监督人员的传统形象，开始涉足经营审计领域。1957年修订后的《职责说明书》则指出：“内部审计是组织内部审核会计、财务及其他经营活动的独立评价行为’’，将经营审计和财务审计并重起来，向前迈进了一大步。1971年，协会修订《职责说明书》时进一步指出：“内部审计作为对管理当局的一种服务，是组织内部审核经营活动的独立评价行为。”这就将现代内部审计的活动范围扩展到企业经营活动的每一个方面，大大拓宽了内部审计的作用领域。此外

4、，1971年的说明书还为内部审计师增加了一项新的职责，即“提出改善经营的建议"，从而强调了内部审计的建设性作用。协会于1981年修订说明书时又更明确地指出，内部审计师应该评价所在企业各方面的经营与管理活动，从增强企业整个内部控制系统的效能着眼，为企业的董事会和经理人员提供实现经营目标所需的顾问服务。从美国的实践来看，至70年代内审部门已广泛开展了企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、物资采购审计、生产工艺审计、产品促销审计、研究与丌发审计、人力资源管理审计、信息系统设计与安全运行审计、员工行为规范审计等。有的企业内审机构甚至对环境污染、社区关系等因素对企业商

5、业利益和持续经营的影响也进行评估，以协助本企业合理履行tl己肩负的社会责任，5MBA学位论文作者：李越ABC公司内部审计研究保障企业生产经营活动的顺利进行。据全美天然气协会和爱迪生电力协会调查，1989年美国公用行业的企业内审工作时间只有1905用于财务审计上(且还侧重于内部会计控制的测试和评价)，其余时间都转向了经营审计。可见，经营审计已成为美国企业内部审计的重点。英国、加拿大、澳大利亚、德国等国的企业内部审计领域和内容与美国类似。在日本，由于企业强调雇主和雇员间结成利益共同体，注重维持人与人之间的相互信赖和和谐关系，因而内审部门更少开展制约性的财务收支审计，

6、而是将工作重点致力于改进管理效率、增加企业利润的建设性审计上。鉴于西方国家企业内部审计工作所达到的深入、广泛性，很多人已用综合审计、管理审计、“5E"(经济、效率、效果、合理、环境)审计等概念作为内部审计的代名词，并形成了“内部审计活动范围就是公司总裁所关注的问题”的现代内部审计思想。3、审计部门十分重视对自身工作效率和质量的管理为了更有效地服务于企业，内部审计部门十分重视对自身的组织、计划、人事和质量管理。如在组织管理方面，基本上已改变了以往仅凭企业领导口头指示开展工作的做法，而用经过董事会核准的内部审计章程来明确规定内审部门的职责、权利和目标；在计划管理方面

7、，很多内审部门已制订了由长期战略计划(确定审计频率)、年度项目计划(配备审计资源)和项目执行计划(安排项目实施)三个层次构成的审计计划体系；在人事管理方面，已建立了一套严格的审计人员选拔、任用、培训和业绩评价的制度，保证和提高了审计人员的素质，据全美天然气协会和爱迪生电力协会1989年调查，美国公用行业内审人员中具有学士学位的占7305，具有硕士或博士学位的占2005，其中取得注册会计师、注册内部审计师、注册信息系统审计师等各种专业证书的高达53．5％；在质量管理方面，大多数企业内审部门已建立起健全的质量保证体系，该体系一般包括项目负责人进行的现场监督、未参与该

8、项目的其他高级审计人员进