【精品文档】金融企业会计制度—证券公司会计科目和会计报表.doc

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1、《金融企业会计制度——证券公司会计科目和会计报表》财政部文件财会[2003]32号财政部关于印发《金融企业会计制度——证券公司会计科目和会计报表》的通知国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团，有关中央管理企业：为了规范证券公司的会计核算，提高证券公司会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》、《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》以及国家其他有关法律、法规，我部制定了《金融企业会计制度——证券公司会计科目和会计报表》。现予印发，于2004年1月1日起在证券公司施行。自2004年1

2、月1日起执行本制度的证券公司，其执行本制度导致会计政策变更的处理，应当按照《财政部关于印发〈证券公司执行〈金融企业会计制度〉有关问题衔接规定〉的通知》（财会[2003]17号）规定办理。已于2003年按财会[2003]17号文件调账的证券公司，应自2004年1月1日起执行本制度。证券公司执行本制度后，不再执行《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》（财会字[1999]45号）。执行中有何问题，请及时反馈我部。附件：金融企业会计制度——证券公司会计科目和会计报表二00三年十一月七日Page170of170《金融企业会计制度——证券公司会计科目和会计报表

3、》目录   第一章 总则   第二章 基本业务会计核算规定   第三章 会计科目名称和编号   第四章 会计科目使用说明   第五章 会计报表格式   第六章 会计报表编制说明   第七章 会计报表附注第八章主要会计事项分录举例Page170of170《金融企业会计制度——证券公司会计科目和会计报表》第一章 总则   一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，加强证券公司会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》以及国家其他有关法律、法规，制定（《金融企业会计制度——证券公司会计科目和会计报表》（以下简称“

4、本制度”）。二、本制度适用于中华人民共和国境内依法设立的各类证券公司（以下简称公司）。三、公司应当按照《企业会计准则》、《金融企业会计制度》和本制度的要求，进行会计核算，在不违背《企业会计准则》、《金融企业会计制度》和本制度规定的原则下，可结合本公司的具体情况，制定适合于本公司的会计核算办法。四、公司应按以下规定运用会计科目：（一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。公司不应随意改变或打乱重编会计科目的编号。本制度在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。（二）公司应按本制度的规定，设置和使用会计

5、科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，公司可以根据需要自行规定。   （三）公司在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。五、公司应按以下规定编制和提供财务会计报告：（一）公司应当按照《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《金融企业会计制度》和本制度的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。（二）公司对

6、外提供的财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。（三）公司的年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书（不要求编制和提供财务情况说明书的公司除外）。其中，Page170of170《金融企业会计制度——证券公司会计科目和会计报表》会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、和相关附表；相关附表包括所有者权益（或股东权益）增减变动表、利润分配表、资产减值准备明细表、受托投资管理业务表、分布报告（不要求编制和提供分布报告的公司除外）以及其他有关附表。年度和半年

7、度财务报告，至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家有关法律、法规规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。公司对外提供的财务会计报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；公司内部管理需要的会计报表由公司自行规定。（四）公司编制财务会计报告，应当根据真实的交易、事项以及完整的账簿记录等资料，并按照企业会计准则、《金融企业会计制度》以及本制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。公司不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则

8、和方法，不得随意改变企业会计准则、《金融企业会计制度》和本制度规定的财务会计报告有关数据的会计