【精品word文档】新企业会计准则（主要帐务处理、负债类）.doc

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1、注册会计师培训网2006版企业会计准则www.cpaedu.com咨询电话：010－62630723010－89662577咨询QQ:：690226020MSN:cpa_edu@hotmail.com注册会计师培训网www.cpaedu.com系统保过班热招中，欢迎广大新老学员报名咨询07年新企业会计准则附录（二）——主要帐务处理负债类2001短期借款一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。二、本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。三、企业借入的各种短期借款，借记“

2、银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。2002存入保证金一、本科目核算企业（金融）收到客户存入的各种保证金，如信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。二、本科目可按客户进行明细核算。三、企业收到客户存入的保证金，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“应付分保账款”等科目，贷记本科目；向客户归还保证金做相反的会

3、计分录。资产负债表日，应按计算确定的存入保证金利息费用，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业接受存入但尚未返还的保证金。2003拆入资金一、本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。二、本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核算。三、企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目，贷记本科目；归还拆入资金做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息

4、”科目。注册会计师培训网2006版企业会计准则www.cpaedu.com咨询电话：010－62630723010－89662577咨询QQ:：690226020MSN:cpa_edu@hotmail.com注册会计师培训网www.cpaedu.com系统保过班热招中，欢迎广大新老学员报名咨询四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的拆入资金余额。2004向中央银行借款一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。二、本科目可按借款性质进行明细核算。三、企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”科目，贷记本

5、科目；归还借款做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行借款的余额。2011吸收存款一、本科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。二、本科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。三、吸收存款的主要账务处理。（一）企业收到客户存入的款项，应按实

6、际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目（本金），如存在差额，借记或贷记本科目（利息调整）。（二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。（三）支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，贷记本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，按应转销的利息

7、调整金额，贷记本科目（利息调整），按其差额，借记“利息支出”科目。注册会计师培训网2006版企业会计准则www.cpaedu.com咨询电话：010－62630723010－89662577咨询QQ:：690226020MSN:cpa_edu@hotmail.com注册会计师培训网www.cpaedu.com系统保过班热招中，欢迎广大新老学员报名咨询四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。2012同业存放一、本科目核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。二、本科目可按存放金融

8、机构进行明细核算。三、企业增加存款，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目。减少存款做相反的会计分录。四、本科目期末贷方余额，反映企业吸收的同业存放款项。2021贴现负债一、本科目核算企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。二、本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。三、贴现负债的主要账务