《管理费用、营业费用明细表(A03)》.doc

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1、2006年度涉外企业所得税年度申报表填报说明四、《管理费用、营业费用明细表(A03)》本表主要反映企业为销售商品、组织和管理生产经营活动过程中发生的费用情况。表中所列项目与企业管理费用明细账和营业费用明细账上的科目基本一致，企业应逐项如实填写。企业发生的不在本表所列项目之内的上述费用，统一在本表其他栏目下反映。本表所依据的主要税收政策：1、工资和福利费（1）企业支付给职工的工资和福利费，应当报送其支付标准和所依据的文件及有关资料，经当地税务机关审核同意后，准予列支。----《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法

2、实施细则》第二十四条（2）外商投资企业和外国企业按照国务院及各地政府规定，为其雇员提存三项基金外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。除此之外，企业不得在税前预提其他职工福利类费用。企业实际发生的不属于上述五项预提基金或经费开支范围内的其他职工福利类支出，可按实际发生数在当年度税前扣除。但当年度税前扣除的此类费用，不得超过企业全年职工税前列支工资总额的14%，其超过部分也不得在以后年度扣除。----《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业为其雇员提存医疗保险等三项基金以外的职工集体福利类费用税

3、务处理问题的通知》（国税函【1999】709号）（3）取消企业列支职工工资、福利费标准审核的后续管理取消企业列支职工工资、福利费标准审核后，企业在向主管税务机关报送年度企业所得税申报表时，应该同时报送其所支付的工资、福利标准和所依据的文件等有关资料备案。以后年度工资、福利费支付标准没有发生变化的，可以不再重复报送；支付标准发生变化的，应在办理年度所得税申报时将标准变化情况报主管税务机关备案。----《国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知》（国税发【2003】127号）2、住

4、房公积金（1）对企业和个人按照国家或地方政府住房制度的有关规定提存各类住房补贴或住房公积金（包括自愿住房公积金）的税务处理。1）在未实行住房制度改革的地区、企业按照财政部门、劳动部门的原有规定提取的住房补贴，可作为计算企业当期应纳税所得额的扣除项目在当期成本费用中列支。2）在已实行住房制度改革的地区，企业按照国家或地方政府规定的比例提存各类住房公积金时，凡企业在计征企业所得税前已按有关规定提存各类职工福利基金的，企业每年提存的该项职工福利基金支付除职工住房支出以外的其他规定用途支出后的帐面额应转为住房公积金；帐面无余额

5、或帐面余额不足以结转当年应提存的住房公积金的，不足部分方可在计征所得税前作为当期成本、费用列支。（2）企业支用本通知第一条所指的住房补贴或住房公积金的税务处理企业实际支付给个人的住房购建费用、修房费用和租房费用等住房支出，应在已提存的该个人住房补贴或住房公积金中列支。（3）企业和个人超出国家或地方政府规定的比例提存与支用各类住房补贴或住房公积金的税务处理1）企业超出国家或地方政府规定的比例自行提存的各类住房补贴或住房（补充）公积金，不得在企业当期成本、费用中列支。2）企业实际支付给个人的住房购建费用、修房费用和租房费用

6、等住房支出，不足以在按国家或地方政府规定提存的该个人住房补贴或住房公积金中列支的部分，凡企业董事会决议由企业支付的，可依有效合法的支付凭证列入企业当期成本、费用。----《国家税务总局关于外商投资企业及其雇员提存、支用住房公积金有关税务处理问题的通知》（国税发【1994】165号）3、职工教育经费企业开业前发生的职工培训费，应列为开办费，按税法规定，在企业开始生产经营后分期摊销。企业开业后发生的职工培训费原则上应作为当期费用列支，但个别数额较大的，当地主管税务机关可根据实际情况确定为待摊费用分期摊销。为培训职工而购建的

7、固定资产、无形资产等的支出，无论在开业前还是在开业后发生的，都应当按照税法对固定资产、无形资产的有关规定处理。----《财政部税务总局关于对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通知》（财税外字【1986】331号）4、特许权使用费在计算应纳税所得额时，除国家另有规定外，支付给总机构的特许权使用费不得列为费用。----《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条5、上缴管理费（1）有关部门并未向企业实际提供服务而外商投资企业按照销售收入的一定比例支付的管理费，或者外商投资企业按超过市场同类服

8、务的合理收费标准向有关部门支付的费用，属于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条第（十）款所规定的与生产经营无关的支出，不得在缴纳企业所得税前列支；因有关部门实际提供产业咨询、市场信息、产品供销等方面的服务，外商投资企业按照有关规定的收费标准或者市场同类服务的正常收费价格向这些部门逐项支付的服务费可在计算