企业财务管理体制.pdf

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1、第三章第三章企业财务管理体制企业财务管理体制概述建立企业财务管理体制的基本原则和要求企业财务决策制度企业财务风险管理制度企业财务预算管理制度投资者的财务管理职责经营者的财务管理职责何谓企业财务管理体制何谓企业财务管理体制企业财务管理体制，是协调企业利益相关主体之间财务关系的基本规则和制度安排，是构建企业财务管理制度的基础和框架。企业财务管理体制的确定过程，是企业财权的分配调整过程，直接决定了财务管理机制、具体财务制度的构建。概述概述（（一一））何谓企业财务管理体制宏观财务管理体制主管财政机关法律法规、规法律法规

2、、规章、规范性文件章、规范性文件投资者经营者企业章程、协议、内部财务制度微观财务管理体制概述概述（（二二））企业宏观财务管理体制的历史演变及现状–财政与企业的利润分配体制统收统支→利润留成→利改税→承包经营→统一税制–国家对企业流动资金的管理体制财政主导→银行主导→企业自主筹资–发展趋势及存在问题企业微观财务管理体制模式的历史演变–单一的国营企业模式–多种所有制和治理结构并存的过渡模式–以公司制为主的现代企业模式建立企业财务管理体制的建立企业财务管理体制的基本原则和要求基本原则和要求（（一一））基本原则：–资本权属清晰（产

3、权清晰）–财务关系明确：国有企业，其他企业–符合法人治理结构要求：法定、职责明确、协调运作、有效制衡–法人治理结构是指明确划分投资者如股东会(包括股东)、董事会(包括董事)和经营者之间权力、责任和利益以及明确相互制衡关系的一整套制度安排。《通则》的特殊考虑企业内部财务管理级次的有效性–同一级次各单位权责是否能清楚界定–财务目标是否能分解到各级次单位，是否有利于成本归集和利润核算建立企业财务管理体制的建立企业财务管理体制的基本原则和要求基本原则和要求（（二二））–是否符合企业生产流程或者商业模式–财务信息管理是否符合成本-效益

4、原则企业集团的内部财务管理体制–类型：集权型、分权型、混合型–《公司法》取消了累计对外投资总额不得超过净资产50%的限定–国务院办公厅转发的《关于推进国有资本调整和国有企业重组的指导意见》（国办发[2006]97号），国有大型企业“原则上将管理层次控制在三级以内”企业财务决策制度企业财务决策制度（（一一））财务决策制度的内涵及其重要性财务决策，就是企业按照既定的财务目标，通过对财务管理环境的分析，利用定性与定量的决策方法，从若干可行的备选方案中选择最优方案的过程。，是财务预测的延续，也是编制财务预算的依据，处于承上启下的重要

5、地位，贯穿财务管理的始终。–财务决策的规则、程序、权限和责任–确保：决策者能科学、合理地决策；利益相关者能充分、真实地表达其意志财务决策的一般程序–提出财务决策需求–确定牵头部门–论证分析–方案抉择企业财务决策制度企业财务决策制度（（二二））财务决策常用方法–定性方法：依靠个人经营和综合分析对比–定量方法：确定型决策与非确定型决策–定量方法一定比定性方法科学吗？不一定职工（代表）大会在财务决策中的作用–法定应由职工（代表）大会审议通过的财务事项–法定应听取职工或其相关组织意见的财务事项财务决策回避制度–关联交易中，投资者

6、、经营者个人利益与企业利益有冲突的情况，投资者、经营者应回避企业财务风险管理制度企业财务风险管理制度（（一一））财务风险的定义及风险控制理念的提出–企业因实际财务结果偏离预期蒙受损失的可能性–《通则》第21、22、24、29、30、31、47条企业财务风险的来源–筹资风险–投资风险兴盛一时的巨人集团、河南红高梁快餐连锁就是因为这类投资风险失控而走向衰败的–现金流量风险–利率风险–汇率风险红高粱模式红高粱模式近日，“河南红高粱快餐连锁有限公司董事长乔赢被郑州市金水区公安分局以非法集资涉嫌犯罪逮捕”的消息见诸报端。据透露，乔赢

7、案涉嫌金额高达4000多万元，目前此案正在审理中。至此，这个曾被国内200余家媒体连续报道，国外70多家媒体相继转载，美国三大有线电视网轮番“爆炒”，曾打算于2000年在世界各地开两万家连锁店，与麦当劳一决高下的中式快餐店美梦终于化为泡影。-“羊肉烩面”变成红高粱模式看一看北京红高粱”“曾经的菜谱，与其他餐厅并没有很大不同，很难想象乔赢当初是如何在其中经营自己“中国麦当劳”的理想。不过，“红高粱”确实红极一时，1995年4月25日在郑州二七广场“红高粱”快餐登场亮相。开业后，这个不足100平方米的弹丸小店日营业额从2000元

8、逐步上升，不久就冲破了万元大关……7家分店从开始东借西凑的44万元启动资金滚动到500多万元，时间只用了短短8个月，那时“200万元对我来说是很轻松的事情”。钱滚滚而来，其膨胀速度超出了乔赢的心理预期。“山河一片红”的大好形势使得乔赢确信：自己摸索出了一个成功的