论我国“金税工程”的发展与完善

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1、⑨硕士学位论文MASTER’STHESIS(一)选题的缘起与意义引言94年实施新税制以来，增值税专用发票的管理一直是个老大难问题，犯罪分子利用增值税专用发票虚开、代开、伪造、倒卖进行偷税、骗税情况严重，税务机关对增值税专用发票防伪难，要侦破、调查打击犯罪分子更难，而“金税工程"从设计原理上解决了这一难题，使用现代科学技术计算机参与增值税专用发票管理，采取增值税专用发票抵扣联与存根联比对办法可在最快的时间内查出问题症结所在，及时发现虚开以及利用增值税专用发票偷骗税犯罪案件，便于有针对性地开展稽查。同时，随着时代的进步，科技的发展，现实状况要求税务机关必须加强税收征收

2、管理，利用电子信息化技术迫在眉捷。2000年初，江泽民总书记在省部级主要领导干部财税专题研讨班上讲话时指出：在现代科技日益发展的情况下，税收征管必须积极采用现代化的科技手段，以利提高税收征管的质量和水平。一朱镕基总理在8月底听取了国家税务总局关于“金税工程及出口退税电子化管理系统"的演示汇报后指出，“金税工程"是增值税的“生命线"。中央领导同志的重要指示，指明了在当前经济全球化，知识经济、网络经济、电子商务迅猛发展的新形势下，要提高税收征管的质量和效率，必须实现从传统的人海战术、手工征管方式向现代化信息化征管方式转变。加快金税工程建设是税务系统的一项十分紧迫的政治

3、任务，必须保质保量，如期完成。“金税工程"从源头上堵死了增值税专用发票假票、虚开、代开以及大头小尾现象。防伪税控开票子系统利用加密原理，在开票时，自动将发票上载明的开票日期、发票代码、发票号码、购销双方税务登记号、货物金额、税额等关键信息转化成84位数的密码，打印在发票密码区。在抵扣认证时，认证系统会自动将密码信息转化成发票信息并与发票上的数据核对，就能辨别出发票的真实性及合法性，从开票的源头上进行控管，保证了增值税链条的完整，防止了非法增值税专用发票进入抵扣环节。“金税工程"提高了增值税专用发票数据的采集速度和准确性，减轻了手工录入工作量。认证系统采用高速扫描仪

4、大大提高了认证防伪税控增值税专用发票抵扣联的速度和效率。以前凭肉眼认证抵扣联一般要经过多个步骤，时间较长、工作量大，难以辨认，且不准确，给纳税人申报纳税造成诸多不便。新的扫描认证系统可以将抵扣联重叠起来，自动生成扫描结果，大大提高了认证速度。而对认证不符的抵扣联，通过协查子系统，比人工发出的协查函方式，既快速又简便，大大提高了工作效率。防伪税控开票子系统，规范了纳税人开票行为，提高了纳税人企业信誉。企业使用的开票子系统开具增值税专用发票，杜绝了人为的计算错误和票面填写不规范的弊端。由于企业使用开票子系统，在购销双方单位名称、税号、“商品名称’’、“单价刀等项目可以

5、事先录入，开票时电脑进行自动计算，并核对数字之间的勾稽关系，所以客观上杜绝了人为的错误。同时，提高了企业的信用等级和商誉，如果购货方对供货方提供的专用发票有疑问，可通过迸项发票的认证来验证专用发票的真假。“金税工程"强化了税务机关内部监督制约机制，有利于税务干部的廉政建设。由于金税工程几个子系统由不同的部门和不同的岗位进行管理，每个部门之间互相制约，权力分离，没有任何一个部门能对企业授权、售票、报税、认证、稽核、协查等一统到底，避免了主观人为错误的发生。同时，客观上避免了税务人员和企业相勾结利用增值税专用发票进行犯罪的可能性，有利于干部队伍的廉政建设。基层工作开展

6、情况，各项数据采集情况在计算机上，上级领导只要打开计算机在网上一目了然地掌握各单位工作基本情况，增加了工作透明度，促进了有效监督。(二)文献综述国内的专家学者对金税工程的理论研究十分丰富，相关著作众多。安体富认为金税工程是建立现代化税收征管制度的一项重要内容，金税工程实现全国联网运行，标志着这一工作取得了重要阶段成果，对提高税收征管水平、防止和打击偷漏税违法犯罪活动、防范税收流失有重要作用。顾海兵认为金税工程的重要性怎么估计都不为高。为了管好增值税专用发票，确保增值税成功实施，国家决定利用现代化信息技术手段建设金税工程。到2003年7月底，金税工程二期既定目标全部

7、实现，并在防范和打击利用增值税专用发票进行的违法犯罪中发挥了重要作用。首先利用假票、大头小尾票骗抵税款的违法犯罪活动得到遏制。全国所有征收机关统一使用高速认证系统对企业申报扣税的进项增值税专用发票进行认证。企业申报利用防伪税控系统开具的增值税专用进项发票必须经过税务机关认证才能抵扣，大大遏制了利用假票和大头小尾票的骗税活动。其次有效防范了虚开增值税专用发票大要案的发生。凡是纳入防伪税控系统管理的企业，其领购发票的份数和最高开票限额，都是由税务机关内部不同的管理环节进行审批，各个环节之间通过金税工程既相互2⑨硕士学位论文MASTE睫’STHESI&配合又相互监督，不

8、但提高了工