cs公司全面预算管理应用分析

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1、●l点，对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核；2001年4月，财政部颁布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》中规定，企业对年度内的资本营运与各项财务活动，应当实行财务预算管理制度；2002年4月，财政部在颁布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中进一步提出，企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政规章的颁布，表明我国企业全面预算管理进入了规范和实施阶段。但是，由于历史原因和现实人员、技术等的限制，即使在国有大中型企业中成功实施全面预算制度的案例也不多，造成预算与实际的严重背离，国资委制定了《中央企业财务预算管理暂行办

2、法》并于2007年6月25日起施行。《中央企业财务预算管理暂行办法》明确规定，企业应当建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。全面预算管理与其他的管理方法相比，具有鲜明的特点，是其他方法不能替代的。一是全面预算管理具有“全员、全过程、全方位”的特点，对企业的所有经营活动具有控制力，一般的管理方法往往只专注于某一方面；二是全面预算管理是市场经济的产物，实现的是对内部管理活动的控制，符合企业外部条件和内部因素的需要，是一个动态的管理系统，因而比其他管理方法更具有生命力。因此

3、，在我国推行全面预算管理具有十分重要的现实意义。首先，我国国有资本的所有权与经营权分离，国资监管部门通过预算管理可以实现有效管理，保证投资收益；其次，随着《中华人民共和国公司法》的颁布实施和现代企业制度的建立，特别是对企业进行了股份制改造后，企业已经逐步完善了所有权、决策权、经营权和监督权分离的公司治理结构，全面预算管理可以使股东会、董事会、经营者和监事会的权责进一步明晰；再者，随着社会主义市场经济的完善，行政手段越来越少，企业经营更多关注市场这只“无形的手"的变化，推行全面预算管理可以使企业对市场未雨绸缪，防范市场风险，推进企业内部控制体系

4、的建立；第四，随着中国加入wTO，越来越多的中国企业走出国门，跨国经营，多元发展，推行全面预算管理可以使集团整体发展战略得以与各公司的发展目标对接，并客观评价各公司的经营业绩；最后，由于长期计划经济的影响，以及技术水平和人员素质的制约，我国企业的基础管理相对薄弱，投入高、产出低，资源浪费严重，推行全面预算管理使企业各个部门和岗位参与预算的制定，对企业生产经营的每个环节的投入产出进行考核，从粗放型管理向集约型管理转变，提高员工的工作的责任心和积极性，提升员工素质和管理水平。-目前国内很多企业实施全面预算管理并取得成功，但对国民经济重要支柱的运输

5、行业的全面预算管理应用实践还较少。本论文中在对全面预算的理论和成功应用案例进行分析和评价基础上，结合笔者工作多年的水运企业的实际情况，为4●案例企业设计全面预算管理体系，并着重预算的编制对水运企业的预算管理进行了积极的探索。全文分四个部分，第一部分主要是全面预算管理的基本理论；第二部分探讨建立企业全面预算管理系统框架和实施的前提条件；第三部分从市场环境及内部环境方面分析CS公司现状出发，探讨建立全面预算管理体系的必要性与可行性，并为之构建了包括制度体系、组织体系和目标体系的全面预算管理体系；第四部分运用已建立的管理体系，进一步论述了CS公司的

6、预算编制、执行、控制、分析和考评；第五部分论述了CS公司实施全面预算管理中可能遇到的问题及提出解决办法。l全面预算管理基本理论概述．1．1全面预算的涵义和内容预算起源于国家预算，是指国家为了筹集、使用和分配财政资金，按照法定程序编制、审查、批准具有法律地位的国家年度财政收支计划。应用于企业后，预算是企业为了实现预定期的战略规划和经营目标而按照一定程序编制、审查、批准的特定经营期的经营计划的量化表述。通常，把包括了经营预算、专门决策预算和财务预算三个部分的总预算，就称作全面预算。通过将全面预算的三大部分前后衔接，有序排列形成一个完整的、科学的、

7、系统的预算体系。一、经营预算经营预算是指与企业日常经营业务直接相关的生产经营活动预算，在经营预算中对每个责任中心和企业整体的收入费用进行详细描述。主要包括了销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、采购预算、存货预算、期间费用预算等。’二、专项决策预算一般不涉及企业日常经营活动，不经常发生，往往需要进行专门策划的业务预算称为专门决策预算。对于不能划入经营预算的长期投资预算、筹资预算归属于专项决策预算。长期投资预算包括固定资产投资、权益性资本投资和债券投资预算。筹资预算是指预算期内企业进行长短期借款、发行债券、发行股票以及对

8、原有借款、债券还本付息的预算。三、财务预算财务预算是指预算期内企业有关现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。主要包括现金流量预算、利润预算、资产负债预算。1．2全