增值税财政税收论文范文-简析营改增转变了“税”word版下载

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1、增值税财政税收论文范文:简析营改增转变了“税”word版导读：本论文是一篇关于营改增转变了“税”的优秀论文范文，对正在写有关于增值税论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：的情况下，随捐赠成本在所得税前扣除。“资产”概念有别在企业所得税汇算期间，会触及资产损失的理由。比如：某项资产损失符不符合税法税前扣除的要求，是不是应该由企业来承担这部分损失（如贪污公款）；资产发生损失后，对于资产损失的金额确定存在疑问，计税基础无确认根据（如评估增值资产和仅凭中介的评估报告入账的资产作为“十二五”以来力度最大、波及面最广和影响最深远的重大税制改革措施之

2、一，“营改增”试点政策对税务机关和纳税人来讲都是一个新的挑战。到2013年1月的申报期结束,2012年纳入“营改增”试点的12个地区全部实现税制转换。从2012年度企业所得税汇算的角度来看，“营改增”对于试点地区纳税人的税务实务操作有些变化。“税金”税前扣除变化“营改增”以后，纳税人以前在“营业税金及附加”中核算的营业税转变成了增值税（价外税），那么，增值税能否税前扣除？在新实施的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中为什么对此进行了新的规定?对于企业所得税税前扣除项目范围中“税金”的规定，新企业所得税法在表述中发生了一些微妙的变化。《中华人

3、民共和国企业所得税法实施条例》第三十一条规定：企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。而在原《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第八条第三款中规定：税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税；教育费附加，可视同税金。可以看出，在原来的企业所得税规定中并没有对增值税的税前扣除进行说明。此外，还有一个理由：增值税是价外税，是间接税，这部分税金实际并未由企业负担，根据企业所得税法税前扣除中的实际发牛和负担原则，不应在企业所得税前扣除。第一，增值税是价外税

4、，在纳税人购进货物时价款与税款是分离的，那么购进货物的进项税额是否一定不能在企业所得税前扣除？这需要分几种情况说明：购进货物允许抵扣的增值税进项税额。这部分进项税额因其不参与成本和损益的计算，所以不允许在所得税前扣除。购置口用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，不得抵扣的增值税。这部分进项税额应计入固定资产的成本，随固定资产的折旧在所得税前扣除。出口货物业务中，按税法规定计算的不得免征和抵扣的进项税额。这部分进项税额应转入货物的销售成本，随同销售成本的结转也得以在所得税前扣除。企业货物发生的损失（如盘亏、毁损、被盗等），因已经不可能用于生产，自然

5、也无法对外销售或是视同销售。根据税收相关规定，其对应的增值税进项税额不得用于抵扣，应予以进项税额转出。另外，损失的货物需要向税务机关申报，并经税务机关认证批准后作为税前列支事项，转出的进项税额也可随财产损失在所得税前扣除。第二，增值税的销项税额同样也要分不情况确定是否可以在企业所得税前扣除。（1）正常销售货物情况下，向购货方收取的增值税销项税额。这部分销项税额因其不参与成本和损益的计算，所以不允许在所得税前扣除。（2）由自身承担的增值税销项税额。比如对外捐赠货物的销项税额随同捐赠成本，在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下，随捐赠成本在所得税前

6、扣除。“资产”概念有别在企业所得税汇算期间，会触及资产损失的理市。比如：某项资产损失符不符合税法税前扣除的要求，是不是应该由企业来承担这部分损失（如贪污公款）；资产发生损失后，对于资产损失的金额确定存在疑问，计税基础无确认根据（如评佔增值资产和仅凭中介的评估报告入账的资产）；资产损失的处理是否需要考虑增值税进项税额的转出，如何计算进项税额转出金额等。“营改增”试点地区的纳税人，在处理“资产”吋，要考虑的理市有：业务本身应该交营业税还是增值税，或是转出增值税进项税,以及如何计算计税基础。要止确处理这些理由，首先应该明确两个概念：一是财产、资产、存

7、货的区别；二是企业所得税法、增值税暂行条例、会计准则对于固定资产概念表述的区别。要想弄清楚财产、资产、存货这三者的关系，首先可以看下近年来我国税法对于企业损失的税前扣除政策的变迁，可参考的相关文件有国家税务总局令第13号《企业财产损失所得税前扌II除管理办法》、《屮华人民共和国企业所得税法》第八条、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）以及国家税务总局公告2011年第25号关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》公告等。在这些文件中，资产的定义都包含了所有权、相关性这些基本条例，是指资产负债表

8、上边左方的所有项目。资产具有两大特点：一是所有权的拥有；二是资产与经营直接相关，是用来经营、赚钱的，具有资本性。资产是大于存货的，存货是资产负债表上资