2011信息化大赛分录题

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1、2011信恵化大赛会计捕导1、20X1年5月4日，A公司以银行存款801500元购入M公司普通股25万股，占M公司有表决权股份的1%°，所支付价款中包含M公司己宣告尚未发放的每股0.2元现金股利及相关税费1500元。A公司购入该股票拟短期内出售，故将其划分为交易性金融资产。其他有关资料如下：（1）20X1年5月15日，A公司收到M公司发放的现金股利；（2）20X1年6月30日，该股票市价为每股3.1元；（3）20X1年12月31日，该股票市价为每股2.95元；（4）20X2年5月1日，M公司宣告分派每股0.3元的现金股利；（5）20X2年5月1

2、50,A公司收到M公司发放的现金股利；（6）20X2年6月1日，A公司以每股3.5元的价格将股票全部转让，扣除相关税费3000元，实际收到价款872000元。根据上述资料，A公司的相关账务处理如下：（1）20X1年5月4日，购入股票借：应收股利50000投资收益1500交易性金融资产——成本750000贷：银行存款801500（2）20X1年5月15日，收到现金股利借：银行存款50000贷：应收股利50000（3）20X1年6月30日，确认股票价格变动公允价值变动=250000X3.1-750000=25000（万元）借：交易性金融资产——公允

3、价值变动25000贷：公允价值变动损益25000（4）20X1年12月31日，确认股票价格变动公允价值变动=250000X2.95-250000X3.1=-37500（万元）借：公允价值变动损益37500贷：交易性金融资产——公允价值变动37500（5）20X2年5月1日，确认应收现金股利应收现金股利=250000X0.3=75000（万元）借：应收股利75000贷：投资收益75000（6）20X2年5月15日，收到现金股利借：银行存款75000贷：应收股利75000（7）20X2年6月1日，出售股票出售所得价款=250000X3.5-3000

4、=872000（元）所出售金融资产的账面价值二750000T2500=737500（元）出售损益=872000-737500=134500（元）借：银行存款872000交易性金融资产——公允价值变动12500贷：交易性金融资产——成本750000同时，持有期间公允价值变动计入当期损益的金额=37500-25000=12500（元〉,转入投资收益。借：投资收益贷：公允价值变动损益12500125002.A公司于2009年1月1日从证券市场上购入B公司于2008年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期

5、日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2009年12月31口，该债券的预计未來现金流量现值为930万元（不屈于暂时性的价值变动）。2010年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。要求：编制A公司从2009年1月1日至2010年1月2日上述有关业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案:（I）2009

6、年I月I日（过了发行期购入：有应收利息问题；入账价=买价+相关税费;本例，表明是溢价，但实际上是折价购入。）100050(1000X5%)1015.3534.65借：持有至到期投资一成本应收利息贷：银行存款持有至到期投资一利息调整（2）2009年I月5日（收到利息）借：银行存款50贷：应收利息50（3）2009年12月31日应确认的投资收益二（1000-34.65）X6%=965.35X6%=57.92万元），应收利息=1000X5%=50（万元），“持有至到期投资一利息调整”二57.92-1000X5%=7.92（万元）。借：应收利息50（面

7、值X票面利率）持有至到期投资一利息调整7.92（两者的差）贷：投资收益57.92（期初摊余成本X实际利率）借：资产减值损失43.27[（965.35（1000-34.5）+7.92）-930）贷：持有至到期投资减值准备43.27（4）2010年1月2日持有至到期投资的账面价值=973.27-43.27=930（万元），公允价值为925万元，应确认的资本公积=930-925=5（万元）（借方）。借：可供出售金融资产925持有至到期投资减值准备43.27资本公积一其他资本公积5持有至到期投资一利息调整26.73（34.65-7.92）贷：持有至到期

8、投资一成本1000（可供出售金融资产按公允价，公允价的变动计入资本公积。本例公允价值925,账面价930,公允价值变动5万元）3.A公司于2009年1