加强和完善事业单位内部控制思索

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1、加强和完善事业单位内部控制思索摘要：随着国家对事业单位各项财政投入资金的加大与我国财政管理体制改革的不断深入，我国事业单位对财政资金的有效使用已成为事业单位发展的重要问题。内部控制是为事业单位保证会计信息的真实可靠、保护国家资产的安全与完整、保证相关法律法规的贯彻与执行，是事业单位管理工作中的基础工作，更是事业单位健康、持续、和谐发展的重要保证。本文将就目前交通事业单位中内部控制存在的问题进行分析，并提出完善交通事业单位内部控制的有效措施。关键词：交通；事业单位；内部控制；思考中图分类号：F20文献标识码：A文章

2、编号：1001-828X(2013)12-00-01一、引言近年来，随着我国经济体制改革的不断深入，我国事业单位的体制改革也在不断深化，事业单位的运营环境发生了巨大变化。但是，就目前我国事业单位的内部控制实施情况来看，还尚未形成统一的内部控制体系，这严重阻碍着事业单位向更高层次的经营管理目标发展。事业单位作为一个非营利性组织机构，在我国社会主义市场经济发展中起着至关重要的作用，它承担着增进我国社会福利、满足不同的社会、教育、卫生、科学等方面的各种需求，为社会提供各种服务的责任。虽然我国内部控制体系还不成熟，但是我

3、国相继出台的相关政策法规都是从我国实际出发，融入了国际先进的内部控制经验，全面推动我国内部控制体系建设大踏步的向前迈进。交通事业单位的内部控制由于其业务不同于其他事业单位而有其自身的特点，但仍存在诸多不完善之处。因此，交通事业单位必须以2008年财政部颁布的《企业内部控制基本规范》为指导对交通事业单位的内部控制制度进行建设。只有不断加强与完善交通事业单位内部控制才能避免因内部控制的失效而给国家的财产和资金带来的损失，才能避免贪污腐败行为的发生。二、目前我国交通事业单位内部控制存在的主要问题我国事业单位大多数建立于

4、计划经济时期，虽然我国社会主义市场经济正在蓬勃发展，但事业单位仍无法摆脱就的管理体制的束缚，很多基础管理比较薄弱。（一）缺乏统一的内部控制规范与标准到目前为止，我国还尚未出台一套关于事业单位行之有效的内部控制指导性规范。大部分事业单位也并没有结合自身业务的特点设计一套完整的、系统的、科学的、合理的、规范的内部控制制度体系。财政部颁布的《内部控制规范》虽然也为事业单位的内部控制提供了一定的思路，但其主要思想还是针对企业而言的。在实际工作中，大部分交通事业单位并没有形成书面的内部控制制度，有的甚至以一般的财务制度来代

5、替了内控制度。同时，有的事业单位也只是对自己的支出范围、支出标准尽心控制，对事业单位的业务流程控制不到位，一旦出现问题也没有统一的标准和依据来规范。（二）缺乏内部控制意识交通事业单位的管理者一般属于是上级委派制，有的领导是交通行业的专家，有的则是党政方面的干部，基本都是领导干部直接抓财务工作，对业务流程实行“一支笔”审批的形式，还有的领导干部将财务管理与内部控制的注意力集中在出业绩、出成绩上，对事业单位的内部控制缺乏科学的认识与评价。而对于事业单位内部控制的制定者而言，一般都是身兼数职的双重身份，即：他们既是制度

6、的制定者、也是制度的控制者和被控制者。例如：很多交通事业单位的领导觉得内部控制监督检查是一种负担；有的领导干部为了达到一己私利，对各种控制制度的执行采取消极的应付态度；有的领导根本无视事业单位经济业务中存在的风险。这些问题的存在导致事业单位的内部控制流于形式、形同虚设。（三）忽视了对预算的编制与评价目前，我国行政事业单位的收入主要是国家财政统一拨款，这就给很多单位领导造成了理解上的误区，认为单位内部的财务管理与内部控制就是从国家财政伸手“要钱”。对预算的编制也存在认识不足的问题，经常是利用上一年度的预算数据里编制

7、今年的预算金额。导致预算在事业单位的推行难度加大，正是由于对预算编制的忽视才使得事业单位财务决策存在较大的随意性管理上的松懈性，专项资金预算的执行大打折扣。（四）缺乏激励性的人力资源管理事业单位的内部控制离不开人与人之间、部门与部门之间的相互协作与联系，这就需要事业单位不断加强对内部员工的管理。科学而有效的人力资源管理是保证事业单位各项政策、法规、制度得力顺利执行与实施的前提。就目前我国事业单位用人机制来看还存在诸多问题。例如：人才招聘过程中，领导者关注最多的是应聘人员的职业素质，对他们的人生观、价值观、思想道德

8、素养缺乏应有的考核这在无形中增加了事业单位人力资源管理的风险。有的事业单位将人才引入本单位后就认为大功告成，对员工必要的培训很少重视，目前事业单位对员工的培训主要集中体现在专业技术岗位的培训方面，而对现金的管理理念、职工的职业道德等方面的培训很少涉及。目前事业单位在对员工的激励与约束机制上还不健全，员工的薪酬直接与自己的岗位挂钩，对绩效考核机制虽然投入了大量的人力、物力、