内部控制审计在领导干部经济责任审计中作用

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1、内部控制审计在领导干部经济责任审计中作用【摘要】内部控制制度的建立健全和执行的有效性审计一直是领导干部经济责任审计的重点内容之一。本文从内部审计的视角，介绍内部控制审计在领导干部经济责任审计中的作用。内部控制审计是领导干部经济责任审计的基础，内部控制还可以结合单位"三重一大”实施情况、财务管理实施情况、预算管理实施情况等内容进行审计，内部控制审计影响着领导干部经济责任审计全过程。【关键词】内部控制经济责任审计作为国家政策贯彻和执行的事业单位，为了保证政府各项政策的落实和执行，保证国有资产的安全完整，提

2、高国有资产的使用效率，各事业单位必须建立起完善的内部控制体系。领导干部经济责任审计已经推行十多年，是伴随着我国经济体制改革和政治体制改革的进程逐步发展起来的，通过对被审计单位领导干部任职期间履行经济责任情况客观公正评价、为组织人事部门考核和管理干部提供了重要的参考依据。一个经济责任审计项目，内部控制测评是审计工作开展的切入点，同时，内部控制制度的建立健全和执行的有效性审计也一直是经济责任审计的重点内容之一。内部控制审计在领导干部经济责任审计中有着十分的重要的作用。、事业单位领导干部经济责任审计主要内容

3、先了解一下，事业单位领导干部经济责任审计主要审什么？以一家三级预算单位为例，审计主要内容包括本单位预算执行和财务收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；国有资产管理和使用情况，资产保值增值及安全完整情况；重要投资项目的建设和管理情况;对下属企业财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况;被审计领导干部在任职期间履行职责、廉洁从政情况等。事业单位领导干部经济责任审计类型主要有国家审计、内部审计、社会审计，接下来从内部审计的视角来讨论内部控制审计在领导干部经济责任审计中的作用。、内部控

4、制审计是领导干部经济责任审计的基础从单位内部审计的角度来说，事业单位领导干部经济责任审计怎么审？这就是从内部控制入手，开展审计工作。（一）单位内部控制审计要纳入经济责任审计工作方案项目主审人员根据各事业单位的基本情况，设计格式化的内部控制调查表。内容应涵盖内部控制制度调查表和预算管理、固定资产、对外投资、货币资金等内部控制调查表。根据各事业单位特点不同，对格式化的内部控制调查表的调查内容可以做适当修改，如有的是全额拨款事业单位，应侧重预算管理和货币资金管理的内控调查；有的是自收自支事业单位，就应侧重创

5、收收入与支出管理的内控调查。（二）单位内部控制调查应纳入经济责任审前调查范围召开经济责任审计现场进点会前，审计组将内部控制调查表发放给被审计单位填写，单位有书面内部控制制度的，需提供制度文件，并明确发文时间，这对制度执行有效性检查十分重要；无单位内部控制制度的，需提供财务制度，并对审计的会计期间主要业务流程作书面说明。调查式问卷的发放，有利于对被审计单位内部控制全面情况的初步了解。（三）单位内部控制审前调查结果应纳入经济责任审计实施方案进入现场审计工作状态，审计组项目主审、审计人员应根据内部控制调查结

6、果，拟定经济责任审计实施方案。在审计现场进点会后，审计组还要对被审计单位主要负责人以及办公室主任、财务科长、业务部门领导进行一对一的现场访谈，了解关键控制点的具体执行情况。近些年，越来越多的事业单位实行会计集中核算制,会计人员全部纳入核算中心管理，根据各单位实际业务需求以及与会计核算中心距离的远近，有的单位出纳也归口核算中心管理。因此不属于本单位编制的会计、出纳也必须纳入一对一的现场访谈，有利于审计组对单位的内部控制与财务制度的全面了解。综合书面内部控制调查与现场访谈结果，编制经济责任审计实施方案，细

7、化审计内容。（四）单位内部控制审计结果应在审计报告中予以披露根据现场审计结果，审计组对被审计领导干部的相关经济责任作出审计评价。以内部控制制度的健全性评价为例，还要注意制度的合规性，如果被审计单位制定的内部控制制度、财务制度和国家的相关法律、法规、规章及其他规范性文件不符的应当予以指出。一般来说，近年来，事业单位内部控制审计评价依据还是沿用2001年财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范》和货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、采购与付款控制、销售与收款控制等具体条款。当然，内部会计控制只是内

8、部控制的一部分，未包含具体组织结构控制和人员素质控制等内容。三、内部控制审计与其他经济责任审计内容的相关性（一）内部控制审计与"三重一大”事项民主决策实施情况审计相结合对事业单位来说，凡属重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额度资金使用（简称“三重一大”）事项必须由领导班子集体做出决定的要求。领导干部经济责任审计，内部控制审计也可以和“三重一大”事项民主决策实施情况审计相结合。比如大额度资金使用会签制度，一般事业单位应要求除人员工资等常规性支出以外的