会计信息系统的内部控制研究

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1、会计信息系统的内部控制研究摘要会计信息系统内部控制的好坏，将直接影响企业的营运与发展。电算化会计信息系统对内部控制的影响很多，需完善电算化会计信息系统环境下的内部控制。关键词会计信息系统内部控制一、研究会计信息系统内部控制的意义企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上可归结为企业内部控制的缺失或失效。那么，什么是内部控制呢？内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。内部控制是企业大规模化及资本大众化的结果。随着跨国公司的不断涌现、企业内部职能部门的不断增多、股份制经济的迅速发展，它在企

2、业中举足轻重的地位也日益明显。一位权威人士曾说过：“公司的败绩都是由内部控制的失败引起的。”从1995年巴林银行的倒闭、1997年亚洲金融危机及国内许多上市公司财务报表造假等无一不是由于内部控制的不完善所导致。因此，许多企业的高层管理人员都开始重视建立和健全内部控制制度，以便随时处理岀现的不利情况，加强企业内部控制，提高企业的效率和功效。内部控制制度已在发达国家的企业广泛应用，并日趋完善，而在我国，企业内部控制的建设和运行效果滞后于企业改革和市场化进程，目前企业的现状是内部控制薄弱、管理松弛，从而导致部分管理层人员有机会贪污腐化,国有资产流失，企业经营风险加大，上市公司的会计信息失真，

3、企业经营失败。由于理论研究的不足，内部控制界的人士往往将内部控制等同于内部成本控制、内部资产安全控制等；许多企业认为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度，或是有章不循、制度虚设，将已订立的企业内部控制制度用于应付有关部门的检查、市计；或是遇到具体的问题随意处理，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。自从会计信息系统取代手工会计系统后，对会计的组织方式、人员配置、会计人员工作的任?测(15)布?和软件、差错反复的可能性、控制范围等都产生了影响，这种影响最终将使内部控制制度受到挑战。由此产生了会计信息系统的内部控制问题。使用会计信息系统的单位，无论其选用通用化商甜软件、定点开发

4、的软件，还是通用与定点开发相结合的会计软件，都需要建立内部控制制度。会计信息系统的内部控制在企业中处于至关重要的位置。会计信息系统内部控制的好坏，将直接影响企业的营运与发展。二、电算化会计信息系统对内部控制的影响(-)内部控制形式的变化手工记账中的一些内部控制措施在电算化后不需要存在。如编制科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的检查、总账和明细账的核对。在电算化环境下，人是执行控制的主体，但更多的内部控制方法是通过会计软件来实现。因此，信息系统的内部控制也由人工控制转为人工和程序去共同控制。电算化系统许多应用程序屮包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性収决于应用程序，如程序发生错

5、误或不起作用，由于人们的依赖性以及程序运动的重复性，使得控制失效不被及时发现，从而使系统发牛错误或违规行为的可能性大。（二）存储介质的改变在手工会计环境下，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表。这些纸质原件的数据若被修改，很容易找出修改的线索和痕迹，这是传统纸质原件的一个优点。但在电算化系统下，原来纸质的会计数据会被直接记录到磁盘或光盘上，非常容易被删除或篡改，由于在技术上对电子数据非法修改可做到不留迹象，这就难以辨别哪一笔是业务记录的原始数据。另外，电磁介质容易受损坏，所以会计信息还存在丢失或毁坏的危险。（三）内部控

6、制的内容变化计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施，如计算机硬件及软件分析、编程、维护人员与计算机操作人员内部控制，以及计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。（四）财务网络化带来的新问题随着计算机技术和网络通信技术的发展，会计信息系统网络化渐渐普及。网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足，使电算化会计系统的内部控制更加完善，同时也带来了新问题。目前财务软件的网络功能主要包括远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现

7、这些功能就必须有相应的控制，从而加大了会计系统安全控制的难度。三、完善电算化会计信息系统环境下的内部控制坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的安全管理原则，建立并不断完善人工与机器相结合的控制机制，使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中是我们完善会计电算化内部控制的基本思路。（一）系统维护控制系统维护包括软件修改、代码结构修改和计算机硬件与通信设备的维修等，涉及系统功能的调整、扩充和完善。对财务系统进行维护必须经过周密计划和严格记