德州扑克博弈对企业税收筹划工作的启迪与思考

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1、德州扑克博弈对企业税收筹划工作的启迪与思考　　摘要：掌握科学合法的税收筹划手段来降低企业税负，是现在许多企业关注的热点问题。而德州扑克博弈与税收筹划有诸多相通之处，本文结合博弈思路对企业税收筹划工作进行剖析，筹划需提前布局，权衡利弊，管控资金，耐心守候，必要时勇于决断。　　关键词：博弈；德州扑克；税收筹划　　1.税收筹划及其特点　　税收筹划是指纳税人在纳税行为发生之前，在法律、法规允许的前提下，通过对政府税收政策导向分析，事先对生产经营行为进行合理筹划和安排，对纳税方案进行比较，最终选择最优纳税方

2、案，降低税负，实现企业利润最大化。　　企业进行税收筹划并不是一件简单的事情，税收筹划有其固有特性：首先要合法，这是税收筹划与偷税、漏税本质区别；其次，筹划带有明显的政策导向性，与国家税收政策相辅相成；因其前瞻性和专业性，必须由专业人士及早运作布局；任何一种税收筹划都不可能永远是最优的，都具有一定的针对性和时效性，存在一定的风险。因此纳税人一定要顺应税收法律环境的变化，因时、因地制宜地设计相应的筹划方案。　　2.税收筹划与博弈的相通之处8　　博弈是参与者在特定条件制约下的对局中，利用相关方的策略，而

3、实施对应策略的行为。博弈中的行为一般具有斗争或竞争性质，参与者具有不同的目标或利益，各方均应考虑对手可能的行动方案，从而针对性地采取对自身最为有利的方案。　　在税款的征收过程中，税务机关作为国家强权机关，需要尽可能多征税；而纳税人有依法纳税义务，但同时国家也赋予了纳税人税收筹划的权力，纳税人希望通过税收筹划尽可能少缴税款，这就形成一种对立，双方通过不断博弈，直至达到“纳什均衡”，按照特定条件下税法规定来征收税款。作为征税主体的国家，也要考虑纳税人的生存发展，在制定税制的过程中，有必要为纳税人留出一

4、定空间，这也为纳税人进行税收筹划提供了可能，相对于偷逃税款的严厉惩处，税收筹划显然是双方都愿意看到的结果。所以从某种意义上说，税收筹划本身就是一种“纳什均衡”。但很有可能因争取利益最大化而打破这种平衡，纳税人有可能铤而走险，偷逃税款或为了达到目的而行贿；各级税务人员信息不对称或征税人员的专业素质也可能造成执法过程中的偏差，导致税收筹划不被认可。　　但我们不是为了单纯研究博弈论，而是要运用博弈的思路来解决工作中的实际问题，下面就结合博弈经典―德州扑克博弈思维对税收筹划进行剖析。　　3.税收筹划过程中

5、的德州扑克博弈思路　　3.1看筹码说话，量资本筹划　　德州扑克比赛中，筹码的多少决定你的发言权，也就是能参与多大的赌局；能在多大范围和层面与税务机关进行讨价还价也取决于自身实力的大小。其实力主要体现在以下几个方面：企业经营规模和行业跨度、公共影响力、税收筹划的专业水准以及对风险的承受能力。8　　从个体经营的核定征收、小规模纳税人简易征收，到集团企业关联交易转移定价，可以看出税务机关给予纳税人的自主权随着纳税人经营规模的扩大逐步放宽，税收筹划的余地也进一步加大。企业经过多年发展和扩张，已从单一设计行

6、业转型为横跨几大板块的集团公司，股权投资结构、投资的多样性及多方关联交易为开展税收筹划提供了丰富资源；同时随着业务的拓展，一批国内外EPC项目的承接（如工业分院正在洽谈的印尼项目），业务涵盖设计、建筑安装、设备采购、国际运输及监理等，税种涉及面宽泛，存在多项涉外税收优惠政策，纳税筹划前景更为广阔。　　企业综合实力的增长也带动了社会影响力的提高，区内国、地税对企业纳税诚信度认可较高，多次选择企业作为代表配合税政宣传，今年企业财务人员还作为特邀嘉宾参加了区国税“营改增”节目录制，畅通的税收沟通渠道营造

7、了良好的筹划氛围；集团领导对税收筹划工作的重视也起到一定促进作用，两年内公司开展了多次“营改增”及税收筹划专题培训，财务人员已有多人取得相关资质（注册税务师、注册会计师），集团税收筹划能力显著提高。　　业务规模、产值收入、社会影响、专业水准的提高大大增强了企业在税收筹划中的话语权和影响力，同时也提高了企业税收筹划的抗风险能力。　　3.2分析底牌：大浪淘沙，择优介入，及早布局8　　对底牌的分析类似对税收筹划进行一个盲选，从多个有可能的筹划思路细致筛选，主要从成本效益、可行性两方面入手分析，确定进行筹

8、划还是放弃。首先是成本效益分析，对符合效益预期的方案还要进行可行性研究。我们需要多渠道了解本地区政策细节，税务人员专业素质及对类似案例的处理风格，综合判断筹划的可行性，如可行则正式开始制作税收筹划方案参与（call），否则退出（fold）。　　集团实现以股权为纽带的产业链构建，分设几大板块，各参控股企业均涉及股权转让和股息、红利分配所得税问题，集团财务事先筹划，合理安排利润分配时机，确保在股权对外转让时，不会因之前未分的股息转化为股权转让所得而白白纳税。这一筹划思路易于操作，且收益