遗产税研究文献综述

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1、江西财经大学2011〜2012学年第2学期期末考试论文题目我国开征遗产税的研究文献综述-一基于必要性和可行性的视角课程编码19222选课班A03课程名称文献检索与利用任课教师张红学号00909XX姓名郭X学院财税与公共管理学院专业税务考试时间2012-5-30我国开征遗产税的研究文献综述基于必要性与可行性的视角0090947郭俊摘要：遗产税作为一种调节遗产和赠与财产，防止贫富差距过于悬殊促进社会公平的税种。虽在我国很早就提出，但从未付诸于行动。改革开放三十多年后的今天，人们的生活水平得到极大改善，富豪的数量急剧上升，同时贫富差距也越来越大。是否应该开

2、征遗产税成了学术界的一大热点。本文围绕这一话题，在众多学者研究的基础上进行综述，总结提出自己的见解。关键字：遗产税必要性可行性Abstract：TheInheritancetax,asakindofregulationheritageandthegiftproperty,topreventthegapbetweenrichandpoorbecometoolargeandpromotesocialjusticeoAlthoughputforwardearly,itnevercomeintoactionoAftermorethan30yearsofref

3、ormandopeningup,todaypeople'slivingstandardshavegreatlyimproved,thenumberofrichrisesharply,andthegapbetweenrichandpoorismoreandmorebig。whetherourcountryshouldlevytheinheritancetaxbecomeaheatdebateinacademiccirclesoThisarticlesumupthestudyofthemanyscholarsaboutinheritancetaxarou

4、ndthetopic,thensummarizesandputforwardmyownopinion.KeyWords：Inheritancetaxnecessityfeasibility遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征税，国外有时称为“死亡税”。遗产税有助于加强对遗产和赠与财产的调节，防止贫富过分悬殊。遗产税是以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象，向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。征收遗产税，对于适当调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义。我国在新中国成立后确定了其税种，在1994年的分税制改革中把遗产税纳入国家

5、可能开征的税种，但可能由于经济和征收技术等原因一直就没有实施过。近些年来经济飞速发展，国民财富的差距越来越大，遗产税的研究有其现实意义。近几十年来有关遗产税的研究可以说是比较多的，国内和国外遗产税的研究对于我国开征遗产税都有较大的借鉴作用，对于本文的研究有很大的启示作用。内研究文献综述早于上世纪九十年代崔军在《美、日两国遗产税与赠与税的课征状况及我国模式的选择》①一文中对美国和H本的遗产税有了较为细致的描述，美日主要是采取超额累进制的征税模式。在此基础上对我国遗产税的税制模式、纳税人、征税对象、税率进行简要的述说。该文对我国遗产税的征收有一个大概的轮

6、廓，而并没有说明其操作性如何。而刘佐的《中国遗产税的回顾与展望》②中对我国的遗产税的历史作了详细的描述，总结了开征遗产税的有利条件和重要作用和意义，如调节社会财富的分配，增加国家的财政收入，填补中国税制上的一项空白等。除此Z外也提出了我国开征遗产税的困难，征收难度大，征税成本高等一系列问题。戴美兰在《遗产税的国际比较与借鉴》③一文中较前面又有一定的突破。文中提出了开征遗产税的理论依据，权利说、均富说、追税说、能力说、社会公益说得出遗产税的意义。结合了国际上的总分税制看我国的遗产税，提出了我国开征遗产税的几点设想。总的來说，还是比较片面的，没有比较系统

7、的理论框架和实践方案。而刘隽亭的《论我国遗产赠与税的开征》④除遗产税征收意义的叙述外，参照国际上的例子提出了四级超额累进税率，但这个较为主观，是否适合值①崔军：《美、日两国遗产税与赠与税的课征状况及我国模式的选择》，载于《涉外税务》1997年第8期。②刘佐：《中国遗产税制回顾与展望》，载于《涉外税务》1997年第3期第14-15页。③戴美兰：《遗产税的国际比较和借鉴》，载于中央财经大学学报2000年第3期。④刘隽亭：《论我国遗产赠与税的开征》，载于《财会研究》2001年第7期。得考虑，关于这个税率计算来源也没有作过多的说明。进入21世纪后，我国经济迅

8、速发展，2001年我国加入世贸，国际间的贸易更加频繁，遗产税的提出更加具有必要。韩霖在《经济全球化条件下开征