试论商业银行非现场审计机制的完善

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1、试论商业银行非现场审计机制的完善　　摘要：非现场审计对于商业银行发挥内部审计对风险防控的保障性作用和现代公司治理实践中的专业性作用至关重要。而目前非现场审计机制仍存在一些不合理不完善，其发挥的效能和运用并未引起足够重视，需要进一步更新理念、转变职能和创新模式，整体提升审计监督能力。　　关键词：非现场审计持续监测风险评估数据信息分析工具　　非现场审计是指建立在现代信息处理和传递方式基础上，审计人员通过连续地搜集被审对象业务经营管理的各种数据和资料，依据预定的程序和方法来分析、评价和监测被审对象的现状及发展趋

2、势的一种远程审计方法。如何推进并完善非现场审计体系，大力推动非现场方法技术的创新，是内部审计未来提升履职能力的重中之重。　　一、商业银行非现场审计工作机制面临的挑战　　近年来各商业银行非现场审计工作机制逐步建立，信息平台不断完善，方法体系日益全面，人才队伍不断壮大。但由于受审计理念及技术手段等方面的制约，非现场审计并未充分体现了"远程监督，精确制导，有效审计"的特点，在工作实践中也面临诸多挑战。　　（一）审计理念更新的挑战10　　由于受传统审计观念的影响，一些人对非现场审计工作的重要性认识不足，未能形成现

3、场审计应建立在非现场审计基础上的现代审计理念。非现场审计需要较高的信息技术手段和数据提炼分析能力，因而一部分人思想上存在畏难情绪，工作上消极观望，给开展非现场审计工作带来很大的负面效应，直接影响到非现场数据信息的采集，导致审计涵盖面窄，手段单一，很难通过恰当的方式全面监测并及时发现经营管理中的薄弱环节。　　（二）审计职能转变的挑战　　根据国际内部注册审计师协会的定义，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。也就是说，内部审计具有确认和咨询两项职能，在公司治理、风险管理、内部

4、控制三个领域中发挥着作用，目的在于增加价值、改善组织的运营、帮助组织实现目标。未来一个时期，商业银行在业务结构、资源布局、风险管理格局都面临着深刻变革和全面考验，许多业务将面临着走出去或重新整合，许多新产品将会研发投产，对内审工作而言，这其中有许多是未知的领域，面临更为复杂多变的新情况、新问题，工作职能发挥的空间非常大。但非现场审计作为内部审计未来提升履职能力的核心机制，目前在一些商业银行尚未建立起一套完整、科学、合理的管理办法和操作规程，因此不能从制度上明确非现场审计监督的对象、方法、范围和相关责任界定

5、，对相关业务及高风险领域缺乏规范的监控，业务操作随意性较大，影响到非现场审计工作水平的提高。　　（三）审计模式创新的挑战10　　各大商业银行未来转变发展方式，实现经营转型关键在于技术、服务、产品的创新与进步，这也是各行打造核心竞争力，保持领先优势的坚强保障。内部审计作为银行风险管控体系的重要组成部分，要实现对全行经营管理的有效监督与检查，就必须具备与之匹配的技术、服务与产品，甚至需要率先进行全面的创新实践，首先实现自身技术、服务和产品的领先进步，这样才能有效地提升履职能力和水平。而另一方面，多数商业银行内

6、部审计目前尚处在账项审计和制度审计阶段，以现场审计为主，非现场审计应用尚不充分，风险导向审计模式运用较少，审计效果和效率有待进一步提高。　　二、商业银行非现场审计的特点及其优势　　随着信息技术被广泛应用于银行业务经营领域，必然引发一场深刻的管理革命，商业银行内部审计工作的重点将逐步转到审计分析方面来。不但审计人员面临着知识更新、技能提高的问题，审计部门也面临着工作职能转变的问题。因此，为了更好地适应新经济时代的要求和新时期自身职能的更高定位，内部审计的内容、手段以及方式方法也必须进行改革，非现场审计这一网

7、络技术条件下内部审计的新形式，也就应运而生了。非现场审计是基于建立良好的数据和信息平台发展起来的，对于商业银行来说，其实就是数据经营，因为商业银行的所有业务均涉及数据，而这一点恰好为大力开展非现场审计提供了基础。非现场审计是现代信息处理和传递方式下迅速发展起来的一种审计监督方式，与现场审计相比具有全面性、时效性以及审计成本低、效率高和规范性强等方面的优势。　　（一）提高审计全面性。非现场审计依托高科技手段，10通过远程调集所属机构的业务数据，进行持续监测，有助于全面把握分支机构和各项业务的风险程度和内控状

8、况，克服了传统审计不能全面审计的弊端。非现场审计还提供与现场审计有关的数据和资料，使其事先能够及时了解审计对象各方面情况，有的放矢地安排工作计划，减少现场审计次数，缩短现场审计时间。　　（二）增强审计时效性。非现场审计借助计算机和网络系统，连续不断地收集数据并及时发现问题，有助于将风险隐患消灭在萌芽状态，降低风险，减少损失，弥补了现场审计问题查找滞后的缺陷，填补了现场审计两次审计间隔期间审计对象的风险得不到监控的空白。同时，通