论如何做好工程竣工财务决算审计工作

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1、2018-03-1920:31:13中国经贸2018年4期戴俊【摘要】随着我国经济的快速发展，各个省市的工程项目逐渐增多，加快了我国现代化的进程。就工程建设而言，工程项FI涉及范围较广，建设周期较长，受各种因素影响，工程竣工环节的财务决算审计工作将会存在--系列问题，影响了工程的效率，因此必须加强决算审计工作，本课题就如何做好财务决算审计工作展开探讨。【关键词】工程竣工；财务决算审计；措施一、引言竣工决算审计是竣工验收前的重要环节，主要针对工程建设过程屮的财务状况和工程建设情况加以反映，体现工程项目建设过程中的资金支出，对无形资产、流动资产的价值核定，可确保工程顺利竣工。

2、竣工环节的财务决算是监督工程竣工决算的经济效益，保障其合法性和真实性有效手段，能起到正确评价投资收益，提高决算质量等促进作用。二、相关概念综述工程竣工决算是工程项戸建设完成后，经过项H法人、施工单位、设计监理公司、工程质量监督部门等多方初步验收合格后，由法人根据工程收支情况，进行计算并编制反映该项工程在建设中的资金使用情况的经济文件，是该项工程的全面经济反映。工程竣工决算包括财务决算说明书、财务决算报表、竣工图和工程造价分析四个部分。工程竣工决算审计是指在工程竣工验收前，审计机构对工程竣工的财务决算工作的真实性、完整性、合法性进行审核监督的过程。通过工程决算审计工作的展开

3、，确认该项建设资金来源情况、资金支出情况、资金结余情况等，并将工程项日的财务核算与实际情况进行对比，最终确认资产投资及资金使用的真实情况。工程竣工环节的财务审计工作不仅可帮助建设单位减少违规现象，还可保障资金使用的合法性。三、開展工程竣工财务决算审计的注意事项第一，必须确保审计人员的专业性。由于工程项冃投资金额大、项戸周期较长、投资成木费多类杂，这就要求审计人员具有足够的专业判断能力，锁定审计重点，以此保障财务决算工作要达到的效果。第二，关注收集整理项目前期资料，对工程是否满足审计的条件进行确认，检查项目建设是否合法合规，工程验收环节是否满足规定等。第三，关注被审计单位的

4、内部控制制度和财务管理制度，能在一定程度体现工程投资的真实度。第四，审计人员发现问题时，应及时收集资料并进一步核实，与被审计单位人员进行沟通时，需注意记录、取证，确保审计评价准确真实。第五，审计人员有必耍到工程现场进行盘点，以保障审计结果的真实性。四、工程竣工财务决算的具体审计程序1•充分的审前调查审前调查是竣工决算审计工作的基础，充分的审前调查有助于选择合适的项目负责人，能降低审计风险，也是竣工决算审计工作顺利进行的保障。审前调查的方式很多，包括与被审计单位或其上级主管单位、施工单位等相关单位的沟通，通过网络搜查该项目有否有特殊报道等等。2审核项目竣工决算资料的完整性工

5、程竣工的财务决算审计主要针对的是审批手续、概算、合同履行请况等，确保该项资料与法律法规的一致性。对于竣工财务决算，资料的完整性主要包括以下儿点：（1）经过和关部门审核的项冃立项文件、可行性研究报告、初步设计报告、水保评价报告、环保评价报告、地质灾害评价报告、文物调查报告、压覆矿产资源评价报告等。（2）投资计划，资金计划下达文件等资料。（3）土地使用批准文件、占用耕地林地批准文件、施工许可文件、质量监督手续、项目开工报告、质量检测报告、质量监督报告、坏境和消防单项验收报告、工程竣工验收清单或工程竣工报告等。（4）招投标资料，如招标文件、招标公告、投标文件、评标报告、中标通知

6、书。（5）设计图纸的会审和设计图纸的变更记录，工程竣工图和施工图的现场设计变更情况。（6）业主与设计、监理、施工、材料供应单位及中介机构等签订的合同。（7）项日法人资格巾报批准文件、项目法人组织机构、岗位职责、项目实施管理办法、财务管理部分、内部控制制度等。（8）工程财务的会计凭证和财务报表，资产盘点和移交请况等。3.清理账目及合同，编制工作底稿在实际工作屮，多数建设单位都不能依据《皋木建设会计师制度》专户专账规范的对项冃进行账务管理，因此审计人员要加强对投资成本的审核，避免多记或者漏记投资成本。（1）关注建设单位内部控制制度，特别是财务管理制度、工程管理制度、合同管理制

7、度是否完整，内部控制程序是否健全，这决定了工程项目的审计风险。建设单位支付过程审批手续健全，能发挥内控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投资成本的真实程度。（2）逐笔清理项目支出，审查会计凭证，审核每张票据的真实性，编制账面清理表，是审计工作最基础、最原始的工作底稿。（3）清理所有工程相关的合同，根据合同，明确投资成本的金额及类型，编制合同类工作底稿。（4）审减待摊投资中不合理的支出，测算待摊投资中建设管理费、业务招待费所占的比例是否合规合法。（5）根据合同约定及工程师审定的工程结算定案表，审定各科目余额，编制工作底稿。4.