浅谈影响税收执法的因素及对策

《浅谈影响税收执法的因素及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅谈影响稅收执法的因素及对策浅谈影响税收执法的因素及对策税收法治是依法治国基本方略和依法行政基本要求在税收工作中的具体体现，同时也是建设法制政府的重要组成部份。税务机关作为国家税收执法机关，必须坚持将依法治税贯穿于税收工作的始终，不断提高稅收执法水平。基于上述工作目标，客观上要求税务人员要充分结合税收工作实际，切实加强执法能力建设，才能更好地发挥税收职能作用，践行“聚财为国、执法为民”的工作宗旨。一、影响税收执法的因素当前，在我国经济领域中市场经济秩序还比较混乱，特别是偷逃骗税问题依然比较突出，加之税务部门自身如立法、执法和人员素质等方面的原因，影响税收

2、执法存在诸多因素。（一）税收立法体系不够完备。随着我国经济和税收事业的快速发展，使税收法律制度自身的不足也逐步显现出来。一是税收法律体系不够完整。现行的税收法律法规都是一些单行的税收法律文本，没有税收基本法，对税收的一些基本问题如税法的定义、税收的目的、立法原则、执法原则等没有进行统一的规范。二是现行税法立法层次较低，除税收征管法、企业（个人）所得稅法是由全国人大制定的外，其它大多数是由国务院制定的暂行条例等行政法规，相当大的部份还是由财政部和国家税务总局制定的部门规章等。立法层次相对较低，权威性较差，导致了税收执法程序简单、执行繁琐、变化较快等问题，使

3、税收执法存在随意性。三是税收立法机关不能完全适应经济和税收发展的形势。在我国快速发展的经济形势下，原有的一些税收法律法规已不能完全适应形势的需要，一些明显落后于税收工作实际的法律文件没有及时废止导致基层税收人员的执行上难以操作，影响了税收法的严肃性，降低了工作效率。（二）纳税人自觉纳税意识还不高。一是一些纳税人追求经济利益，纳税意识淡薄。据国家稅务总局公布的统计数据，“十五”期间，全国税务稽查部门共立案查处税收违法案件349万件，涉税违法行为已为国家造成巨额经济损失，而据世界货币基金组织保守估计，近年来我国每年税收流失的绝对额均在4000亿元以上。二是缺

4、乏诚实守信、依法纳税的社会环境和氛围。近年来，我国社会主义市场经济有了长足的发展，但社会主义市场经济所需要的法制建设和道德建设却没有相应的跟上，人们诚实守信、依法纳税的意识比较淡薄。同时由于我国人口文化素质总体不高，受几千年封建吏制苛捐杂税的残余影响，加之现实社会中的收入分配不公、政府支出透明度不强、乱收费和以费挤税等现象，使得纳税人权利和义务之间产生了不平衡的感觉，部分公民的纳税意识缺乏，助长了税收流失，偷逃税面广量大，已到了触目惊心的地步。三是违法犯罪分子偷逃税的手段日趋智能化和隐蔽化，查处偷税难度不断加大，大案要案频频发生。税收自诞生以来偷税与反偷

5、税的斗争一直没有停止过，随着个体私营经济的迅猛发展，偷税与反偷税斗争的也日益尖锐，偷税分子的作案手段也越来越狡猾，由最初的少记收入或多抵进项等一些简单偷税手法改为产销联手帐外经营、关联企业相互串通、伪造或虚开“四小票”、虚开发票打时间差等新手法，向智能化、科技化、集团化方向发展，特别是一些虚开发票、出口骗税的犯罪案件，呈现出跨地区、跨行业团伙联手作案的特点，单靠传统的检查方法和法制宣传难以起到打击和震慑作用，加大了税务人员执法的难度。（三）税务人员执法有偏差。一是在税收执法中有法不依。少数税务人员在执法过程中不按程序办事，不依法办事，甚至滥用职权，以税谋

6、私，给税收征管秩序和规范执法带来极大的混乱，在一定程度上给国家税收造成重大损失。二是在执法中执行不严。不认真执行税收政策，对税收法律法规不能严格执行到位，形成该收的不收、该罚的不罚、该移送的不移送、该追究的不追究，既造成管理上的混乱，又影响了税法的权威和纳税人的遵从度。三是部份税务人员素质偏低，直接影响了执法质量。少数税务人员对税收执法缺乏危机感，工作中不思进取，不注重综合素质的培养，业务技能不高，不能适应执法岗位的工作要求，降低了税收执法水平。此外，加之极少数税务干部廉政纪律较差，存在着吃、拿、卡、要等违纪现象，使该管的不敢管、该罚的不敢罚，对纳税人的

7、违法行为听之任之，在很大程度上降低了稅收执法的刚性。（四）执法监督机制不够完善。一是执法监督的执行体系不健全。税务系统现有的监督执行体系主要通过以下执行方式实现的：税收执法检查，在税收执法检查和外部审计检查中发现的执法偏差；税务稽查，税务法制机构对稽查案件的抽查以及稽查部门在日常稽查和复审复查过程中发现的执法过错行为；行政复议、行政诉讼、国家赔偿、税务行政复议中被变更、撤消的税务执法过错行为、行政诉讼中败诉的税务行政行为、给予纳税人国家赔偿的税务执法过错行为；综合绩效考核，在绩效考核中发现执法过错的问题。这些监督体系的执行虽能在一定范围、一定程度上对税收

8、执法和行政管理活动进行监督、制约，但仍有重人治轻法治，自立章法，超越权限，擅自变