浅谈纳税评估管理办法的认识解析

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1、浅谈纳税评估管理办法的认识解析锦州市古塔区国税局江宽隋明利纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。【解析】：纳税评估工作的目标是降低税收风险，其基本假定是：如果纳税人在税收上存在问题，其申报的数据信息中将出现异常。根据这一假定，税务机关通过对纳税人申报数据信息或可参照的其他可比数据信息的对比分析,判断纳税人的涉税业务是否真实发生、核算的是

2、否准确、是否对税收发生影响，以便及时釆取征管措施，防范税收风险。纳税评估分析采取是定量与定性相结合的方法。“定性分析是基础和前提，没有定性分析就弄不清本质、趋势和与其他事物的联系。定量分析是工具和手段，没有定量分析就弄不清数量界限、阶段性和特殊性。评估分析是透过数字看本质，没有数字就得不出结论”。评估是通过严谨的逻辑推理来完成，分析时不可避免带有主观估计色彩，具有一定的局限性。因此，纳税评估不可能发现纳税人存在的所有涉税问题。纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级

3、税务机关负责。【解析】：评估人员的确定，对纳稅评估工作质量和效率均会产生重大的影响。税务机关考虑的主要因素有；1、评估人员的独立性。当评估人员与纳税人可能存在利害关系，可能影响评估结果时，根据相关法律的要求，应实行回避；2、评估能力。税务机关应对本单位的人员的业务能力有充分的认识，纳税评估是一项综合性比较强的工作，要求评估人员除必须要熟悉会计、税法领域的标准和实务外,还要对纳税人的经营管理以及所处的行业状况有充分的了解，同时也要求评估人员具备较强的职业判断能力。因此,对本单位无法胜任的工作应提请上级机关处理。3、工作委派。税务

4、机关应当尽可能将评估工作分派给那些具有相应胜任能力的人员，以保证纳税评估工作的质量和效率。开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。【解析】：纳税人的经营是一个连续的过程，当期的数据往往不能说明任何问题。如增值税税负率至少应以一个纳稅年度累计计算才有可能反映其真实的税收负担水平。延伸到往期或以往年度应该不属于特殊情况。纳税评估主要工作内容包括；根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛

5、选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理;维护更新税源数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。【解析】：纳税评估工作简易流程图:、纳税评估指标1＞纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分通用指标和特定指标两大类。使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。【解析】：分析的核心问题是寻找产生差异的直接原因,指标是评估分析的基础，指标发生异常变异的区域，很可能是存在潜在税收风险的领域

6、。通过对指标变异程度的分析，可以指明调查的方向。但指标并不是万能的，指标发生变异并不一定必然存在税收风险，要对变异的动因进行调查后，才能确定其对税收产生的影响。2、纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警值是稅务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值，应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素；考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使

7、预警值更加真实、准确和具有可比性。纳稅评估指标预警值由各地稅务机关根据实际情况自行确定。【解析】：怀疑要根据一定的事实才能成立。预警值是纳税人评估指标产生差异的合理变动范围，偏离预警值则形成异常差异，预示纳税人可能存在涉税问题。确定预警值离不开特定的环境，其实影响预警值的因素很多，不同纳税人有着不同的预警值，同一纳税人在不同时期的预警值也不是相同的。因此，预警值具有很强的独有性和时效性。预警值如果与事实相差较大，则对纳税评估工作的效率和效果均具有重大影响，测算时应持谨慎态度。此外,保护纳税人的合法权益不受侵害，是法律对税务机关

8、行使其行政职权时的限制。对纳税人的怀疑如果没有充分的根据，则必然会造成征纳双方关系紧张，损害税收征管的秩序。测算预警值是一个很困难的问题,主要原因是测算需要丰富的经验和大量的专业知识，我们不妨参照审计业务确定期望值的方法进行预警值的测算，例如：②(1)、根据纳税人的可比会计信