“营改增”促进企业科技创新效应研究

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1、“营改增”促进企业科技创新效应研究【摘要】税收是政府贯彻意志的重要工具Z-,税收优惠政策的实施，一方面降低了政府的税收收入，另一方面对于产业的调整以及企业技术创新有着极大的推动作用。“营改增叩勺实施一方面减少了企业税负，同时也使得我国税收杠杆释放企业自主创新的张力愈加明显。文章以河北省为例，运用数据模型就河北省“营改增,，对研发（R&；D）投入的激励效益进行了实证分析，结果表明我国营业税转增值税能够有效增加企业R&D投入，提高企业的科技创新能力。【关键词】营改増；增值税；营业税；科技创新科技创新能力是一国竞争力的核心，随着科技创新能力对一国

2、经济增长的推动作用被广泛认证，对于创新型企业来说，其具右风险成本高、效益产生慢的劣势，然而科技创新企业却是一国经济的关键竞争群体，是经济持续稳定增长的基础，减轻科技创新企业的税费负担，能够帮助企业减少成木开支，从而有能力在研发生产上投入更多资金，优化企业成长坏境。目前，很多国家都采取了税收激励政策来提升本国的技术创新能力，而我国也采取了一•系列的税收优惠政策来提升国内企业的科技创新能力，特别是2012年在上海首先实施的”营改增”政策，更加体现了我国政府对于税收激励政策的重视。从国外相关文献研究來看，主耍是基于经济增长的理论框架来展开对税收激励政策与研究开

3、发（R&D）关系的研究。Furman等认为仅研发（R&D）投入就能够解释DECD国家之间创新能力差异的90%o其认为R&D靱入是影响一国科技创新能力的关键指标。而对于企业来说，对R&D的投入大小主要取决于企业的盈利情况，因此，税收优惠政策对R&D投入有很大的推动作用。Bernstein利用1975年至1980年期间加拿人27家公司一组集合的典型数据和时间序列数据，对加拿大R&D税收激励措施的研究，认为生产结构法或调整成本法能够被用来分析税收激励措施对实物资本投资的影响，研究发现税收支出每增加1美元，会带来高

4、于1美元的新增R&D资本。到20世纪80年代屮期，内生增长理论的兴起将科技创新活动内牛化，突破了新古典模型假设，这也说明了一国政府能够通过税收激励政策来对木国的R&D水平产生影响，刺激企业的创新活动，从而推动经济増长。基于此，对税收政策与企业科技创新效应的研究具有重要的政策含义。一、“营改增"对科技创新的支持作用（-）促进产业升级与经济结构调整“营改增''的最大优势在于消除重复征税，为金业带来了减税效应，截至2013年6月份，河北省6.18万户“营改增”纳税人中，小规模纳税人占94%左右。“营改增"后，这些企业3%至5%的营业税率将降为3

5、%的增值税率，且以不含税销售额为计税依据，预计税负下降幅度将达到40%o此外，在河北省移交的6.18万户纳税人中，符合增值税一般纳税人条件的有3693户，其屮交通运输业1928户，部分现代服务业1765户。“营改增”后，这些金业的生产技术设备采购能够被抵扣，打通了二、三产业的抵扣链条，鼓励企业进行先进研发设备的釆购，提高了企业的生产技术水平。同时，对于装备制造业來说，可以将技术生产性服务业外包，捉高了企业的主业核心竞争力，推动了企业分工的进一步细化。“营改增"的实施为企业的技术创新创造了更好的环境，推动了经济结构调整和产业转型升级。(-)推进科技创新企业

6、的建设税收政策作为促进企业科技创新的重要政策工具，我国为推动技术创新实施了各类税收优惠政策，特别是“营改增'，政策对创新活动给予了极大的鼓励和支持。“营改增"后，现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、签证咨询服务的增值税率为6%,小规模纳税人增值税征收率为3%,有力地推动了企业的自主创新。2011年，河北省的R&D投入仅占GDP的82%,而2012年河北省R&D经费投入为245.8亿元，占GDP的0.92%o依据国际经验，R&D投入强度在1.0%以下，技术创新处于使用技术阶段。由此口J见，“营改增

7、"后，河北省的技术创新能力已经有了较大的提升。二、“营改增”对促进企业科技创新的激励效应分析(一)问题的提出口河北省实施“营改增”以來，其产业结构调整以及企业的科技发展情况都发生了很大的变化。从国外的相关研究可以看岀税收优惠政策对R&D投入冇很大的推动作用，R&D投入是企业科技创新中主要的投入，也是目前国内外各种技术创新研究文献著作小运用得最多的技术指标。同时，从河北省“营改壇巧寸科技创新的支持作用也可以看出，“营改增"能够冇效促进产业升级与经济结构调整，并推进科技创新企业的建设。因此，为定量地研究河北省“营改增"政策与企业科技创新Z间的

8、关系，笔者通过运用实际数据和模型，对2004-2013年“营改增,，政策与企业科