天津市国家税务局、天津市地方税务局关于贯彻落实促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的通知

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1、天津市国家税务局、天津市地方税务局关于贯彻落实促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的通知为进一步促进残疾人就业，保障残疾人切身利益，根据《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）、《国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发[2007]67号）要求，现就我市贯彻落实促进残疾人就业税收优惠政策的有关问题通知如卜•，请遵照执行。一、退还增值税和减征营业税的限额按照《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》笫-•条第（一）项规定，我市各单位实际安置的每

2、位残疾人每年可退还增值税或减征营业税的貝体限额暂定为最高不超过3.5万元。二、减免税资格的认定（-）申请厚受“财税[2007]92号”文件规定的增值税或营业税优惠政策的福利企业、肓人按摩机构、工疗机构等单位（以下简称“纳税人”），经民政部门或残疾人联合会审核认定后，需向主管税务机关提出减免税资格认定的书面申请，并提交以下材料：1.民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见；2.纳税人按照市政府有关规定为安置的每位残疾人缴纳社会保险的缴费记录；3.纳税人通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付工资的凭证；4.纳税人在职职工花名册；5.《中华人民共和国

3、残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》复印件；6.残疾人身份证复印件；7・主管税务机关要求提供的其他材料。（二）不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位以及“国税发[2007]67号”文件第一条笫（三）项规定的单位（以下简称“纳税人”），向主管税务机关提出减免税资格认定书面申请时，需提交以下材料：1.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；2・纳税人根据市政府有关规定为安置的侮位残疾人缴纳社会保险的缴费记录；3.纳税人通过银行等金融机构向安査的每位残疾人实际支付工资的凭证；4.纳税人在职职工花名册；5.《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和

4、国残疾军人证》原件及复印件；6.残疾人身份证复印件；7.主管税务机关要求提供的其他材料。（三）残疾人个人提供劳务，向主管税务机关提出减免税申请时，应同时提交《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》以及主管税务机关要求提交的其他材料。残疾人个人提供劳务，是指残疾人本人为社会捉供劳务，不包括个休工商户。残疾人从事个体经营的，按照“财税[2007]92号”文件第一条规定的安置残疾人单位的税收政策执行，减免税资格认定按照木条第（二）项执行。三、减免税的申请、审批及减免方法（一）增值税增值税纳税人应当在取得主管税务机关减免税资格认定审批意见的次刀起

5、，随纳税巾报一并申请退述增值税。纳税人申请办理退还增值税时，应填写《促进残疾人就业增值税即征即退申请审批表》（附件1）,并提供以下材料：1.纳税人根据市政府有关规定为安置的每位残疾人缴纳社会保险的缴费记录；1.纳税人通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付工资的凭证；3・主管税务机关要求提供的其他材料。主管税务机关要对纳税人申报的增值税退还额进行认其核实，按月核定计算应退还的增值税额，办理税款退还。（二）营业税1・单位安置残疾人符合减征营业税条件的，营业税实行按月减征。纳税人白取得主管地方税务机关减免税批复通知书的次月起，在纳税屮报时肓接减征营业税。

6、所得税属于国税机关征收的营业税纳税人，纳税申报时由主管地方税务机关打印“促进残疾人就业营业税减征核定表”（附件2）,纳税人确认后，直接减征营业税。本月应减征的营业税额按照以下公式计算：本月应减征营业税额=纳税人本月实际安直残疾人员人数X3.5万元/人年三12木月应缴营业税超过当月减征限额的，超过部分按规定征税；木月应缴营业税不足减征的，可以结转木年度以后刀份减征，但不得从以前刀份已交营业税中退还，也不得结转下一年度使用。2.残疾人个人提供劳务，符合免征营业税条件的，自取得主管税务机关减免税资格认定审批意见的次月起，在纳税巾报时直接免征营业税。（三）所得税

7、1.申请厚受《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》第一条、第二条规定的税收优惠政策的用人单位，安置残疾人超过25%（含25%）,且残疾职工人数多于10人（含10人）的，凭增值税或营业税减免税的审批意见和纳税人通过银行等金融机构向残疾人实际支付工资凭证，享受企业所得税优惠政策，企业所得税主管税务部门不再审批。享受企业所得税优惠政策的单位在企业所得税预缴时办理残疾人工资加计扣除，汇算清缴时一并清算。2.对月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%）,并月•实际安置的残疾人人数多于5人

8、（含5人）的单位，以备案的方式，亨受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优