浅谈伪造海关完税证偷、逃税的新动向、成因及对策

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1、浅谈伪造海关完税证偷、逃税的新动向、成因及对策近日，我们连续查处了两起利用海关完税凭证偷逃税的案件。通过对此类案件的查处，我们发现伪造海关完税凭证偷逃税违法行为的一些苗头性、规律性特征及国税机关在征管中的薄弱环节，并对如何识别真假海关完税证、完善征管措施堵塞税收漏洞浅谈自己的体会和建议。一、伪造海关完税证的一些苗头性、规律性特征1、受票单位经营较小、财务制度不健全女m我们检查的扬州市某电光源设备厂主要从事电光源设备等制造销售，经济性质私营独资，是增值税一般纳税人。XX年该单位向国税机关申报应税收入元，销项税

2、金元，进项稅金元，应纳税金元，已纳税金元，税负为％。但该单位取得2份伪造的伪造海关完税证抵扣增值税，涉税金额元，税额元。该单位委托代帐公司正常核算、办理纳税申报事宜，检查中我们发现该单位取得2份伪造的伪造海关完税证后税款已向国税机关申报抵扣，但货款至检查之日仍挂“应付帐款”，该单位的负责人称：货款以现金全部支付，但无相关证明、无具体账务处理，造成财务核算严重失真。2、受票单位从事内销货物制造、销售，所购进口货物多为上门推销女口：我们检查的扬州市某旅游化学用品厂主要从事化妆品、旅游用品等制造销售，经济性质个人

3、独资，是增值税一般纳税人。XX年该单位向国税机关申报应稅收入元，销项税金元，进项税金元，应纳税金元，已纳税金元，税负为％。滤布该单位成立以来一直从事内销，所购原材料从国内采购。在XX年10月，一翁姓人上门推销进口6501等材料并能提供海关完税证，报价比国内同类材料便宜200元/吨，见有利可图该单位以现金的方式向对方购买货物后，取得2份海关完税证，涉税金额元，税额元。经我们到海关外调取证据，该单位取得2份海关完税证全系伪造。3、受票单位无法提供进口业务交易真实性的相关证据真实的进口业务应具备以下单、证：海关进

4、口消费税缴款书、海关进口关税缴款书、海关进口增值税缴款书；进口商与外商签订的购货合同；外商开具的货物提单、货物装箱单；商检部门开具的检疫费、消毒费等收费单据；进口商向港口支付装卸费、搬挪费、堆存费等费用的发票;进口商开户行开具的结汇水单；外汇管理局开具的进口贸易付汇核销单；进口商与报关行结算包干报关费用的普通发票；代理进口企业开给进口商的代理费发票。检查中，被查单位除能提供海关进口关税缴款书、海关进口增值税缴款书和进口货物报关单外，无法提供其他单、证。4、伪造海关完税证的来源有从沿海向内地蔓延的趋势据了解，

5、过去海关完税凭证中仿深圳文锦渡、皇岗口岸，仿广州黄埔老港、天津东港（已撤消）、塘沽（己撤消）口岸较多，缴款单位一栏填写的企业多为虚假企业。检查中，我们发现伪造海关完税证除涉及仿深圳文锦渡、皇岗口岸，仿广州黄埔老港外，还涉及仿上海金山海关、上海海关驻南汇办事处、苏州海关；缴款单位由过去的虚假企业变为真实的企业，女m苏州开元集团有限公司，经外调协查该单位为合法从事进出口业务的公司，但未为扬州市某旅游化学用品厂发生过进口业务交易，扬州市某旅游化学用品厂取得的缴款单位为苏州开元集团有限公司扬州市某旅游化学用品厂是伪

6、造的。、压滤机滤布伪造海关完税证的成因随着国税总局金税工程的不断完善，纳税人利用假增值税专用发票进行违法犯罪活动得到了有效遏制。但纳税人受利益的驱动，利用国税机关在监管海关完税证的漏洞,大肆偷逃国家税款。目前，因种种原因海关完税凭证未进行防伪税控认证,纳稅人取得海关完税证后先自行手工录入相关信息填写进项抵扣清单，经国税机关审核后申报抵扣增值税进项税金,此信息经层层上传给相关业务部门用于与海关传输的信息进行比对，发现“缺联”等问题后在“CTAIS”上发布信息,要求各国税管理分局协查。此方法无疑是完善海关完税凭

7、证监管的一项重要措施，但通过此方法进行信息比对的结果，据了解需30日左右，难以即时识别海关完税凭证的真、伪。一些不法之徒利用“时间差”,伪造海关完税凭证偷、逃国家税收。三、国税机关监管海关完税凭证的薄弱环节及对策1、对一般纳税人资格认定把关不严。纳税人取得一般纳税人的前提条件就是要财务会计制度健全，检查中我们发现取得伪造海关完税证的单位多数为中、小型企业，这类企业受自身条件的限制为了达到利润最大化，往往无视国家法律不惜千方百计偷逃国家税收。为了达到目的这些单位在财务核算上委托代账公司代账，代账公司人员受自身

8、知识水平的限制对企业老板的行为听之认之，造成企业财务核算混乱，财务成果严重失真。2、对纳税人的营运情况了解不清。国税机关为了加强税源管理，制定和完善了一系列征收和管理措施，要求各责任区要深入了解和掌握纳税人产、供、销情况。检查中，我们发现有些被查单位无论从生产厂地规模、设备规模、人员规模、产品性能、销售渠道和历年销售对象，都不具备也不需要从国外进口货物，如果国税管理部门能熟悉纳税人的营运情况，即可及早发现伪造海关