行政事业单位内部控制实施路径研究

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1、行政事业单位内部控制实施路径研究摘要文章通过对中外文献中关于行政事业单位内部控制研究的大量阅读，以及对企业内部控制执行情况的研究，研究对行政事业单位内部控制实施路径的影响因素。研究发现，行政事业单位内部控制的实施效果不够理想，影响行政事业单位内部控制的主要因素是控制环境、风险评估、制度执行和监督检查等。改善控制环境，增加风险评估、强化制度执行，同时加強督检查是提升行政事业单位内部控制规范执行效果的主要路径。关键词：行政事业单位；内部控制；实施路径TheResearchofTheWayofAdministrativeInstituti

2、on^InternalControlsAbstractBasedonthereferenceinChineseandforeignliteratureresearchoninternalcontrolofadministrativeinstitutions,aswellastheresearchontheimplementationofinternalcontrol,researchingabouttheinfluencefactorofadministrativeinstitutionsinternalcontrolimpleme

3、ntationpath・Thestudyfoundthattheimplementationoftheadministrativeinstitutionsinternalcontroloveralleffectisnotideal,themaininfluencefactorsoftheinternalcontrolgoalisthecontrolenvironment,riskassessment,systemimplementationandsupervisionandinspection,etc.Integralatmosph

4、eretoimprovethecontrolenvironment,increasingtheriskassessmentofthelink,strengtheningthesystem'seffectiveness,atthesametime,strengthenexternalsupervisionandinspection,includinginternalauditistoimprovetheintemalcontrolspecificationexecutioneffectisthemainpath・Keywords:Ad

5、ministrativeinstitutionsjnternalcontroljmplementapproach目录一、绪论1（一）选题背景及目的1（二）文献综述11.国外研究现状12.国内研究现状1（三）研究内容和方法2二、行政事业单位内部控制的基本理论2（一）内部控制的基本概念2（二）行政事业单位内部控制基本概念31.主体范围界定32.行政事业单位内部控制基本概念4（三）《行政事业单位内部控制规范（试行）》分析4（四）行政事业单位内部控制必要性5三、企业内部控制实施情况分析5（一）企业内部控制执行情况5（二）企业和行政事业单位的

6、区别6四、行政事业单位内部控制的实施路径案例分析7五、政策建议8（一）先行试点，后全面执行9（二）强化单位人员的内控意识，提升控制环境整体氛围9（三）加强风险评估的环节9（四）加强预算管理10（五）制度建设必须与制度执行情况相融合，强化制度的执行效力10（六）强化内外部监督能力10（七）增加评价功能10致谢11参考文献12、绪论（-）选题背景及目的新中国成立之后，直到1986年，财政部才通过颁布《会计基础工作规范》来对内部控制作了明确的规定，直到1996年，才对内部控制做出了权威性解释。2008年，财政部、证监会、审计署、银监会、保

7、监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》；2010年，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》。直到2012年11月29日，财政部才针对行政事业单位印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并于2014年1月1FI起正式施行。⑴由于定式思维，许多人认为行政事业单位作为非盈利单位是不需要实施内部控制措施的，其实不然，行政事业单位虽然是非盈利单位，其仍然耍执行国家相关的经济政策，在进行经济活动的同时也需要制定其符合单位自身需要的内部控制制度。因此，与企业相比，行政事业单位内部控制，无论从理论研究和实践都非常落后。因此，基于行政事

8、业单位为研究对象，根据其内部控制的执行路径分析，探讨如何行政事业单位内部控制的有效性，因此，本研究具有重耍的理论意义的内部控制。（二）文献综述1.国外研究现状公共部门内部控制概念最早在美国受到关注，当今已发展得相对健全、完善。18世纪