试论企业所得税纳税筹划

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1、浅议企业所得税的税收筹划［摘要］税收筹划是指纳税人或代理人在不违法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识来降低税收成本，以服务于企业价值最大化的经济行为。由于企业所得税难以转嫁、相对而言税负重，而且由于其税负弹性大、可筹划空间大，故越来越多的企业开始重视企业所得税的筹划。［关键字］税收筹划企业所得税会计核算ONTHECORPORATEINCOMETAXREVENUEPLAN[Abstract]Taxationplanningisdefinedasaneconomicactivitythattaxpayersorthe

2、iragentsinitiativelyemploylegalapproachesbasedonknowledgeoftaxation,accountingJaw,andfinanceetc.,tominimizetaxationcostandmaximizeenterprisevalue.Althoughtaxationplanninghascomeintobeingforalongtimeinwesterndevelopedmarketeconomies,ithasonlyadecadehistoryinChina.Along

3、withrapiddevelopmentoftheeconomyandfiercecompetitionbetweenenterprises,enterprisesareplacingmoreandmoreemphasisontaxationplanning.EspeciallyafterChina'sentryintoWTO,thein・burstofforeigncompaniesandconsultingfirmsentailsimmediatelyactionintaxationplanningfordomesticent

4、erprises.[Keyword]TaxationPlanningTaxationPlanningofEnterpriseIncomeTaxAccountingforIncomeTax目录引言1一、税收筹划概述1（一）税收筹划概述1（二）税收筹划的特征11、行为的合法性12、时I'可的事前性23、现实的目的性24、行为主体为纳税人2二、我国税收筹划发展现状及误区2（一）我国税收筹划发展现状及误区2（二）我国税收筹划屮存在的误区31、税收筹划只重视税负，不考虑筹划的风险32、把税收筹划同避税甚至偷税混为一谈3三企业所得税及其税收筹

5、划的方法41、企业所得税税制的现状42、企业所得税税收筹划方法概述4四、会计核算中的企业所得税税收筹划4（一）收入的税收筹划5（二）存货计价方法的税收筹划6（三）费用分摊的税收筹划7（四）固定资产折旧方法的税收筹划9（五）长期股权投资核算方法筹划11（六）利用亏损弥补进行企业所得税税收筹划11结论12致谢语13［参考文献］14引言20世纪70年代后期，我国实行改革开放政策，大量的外资企业涌入国门，它们不仅为发展我国国民经济提供大量的紧缺资金，同时也带来了先进的管理经验和技术。到20世纪80年代，我国一些税收理论研究者开始将研究目光

6、转向税收筹划领域，由于当时中国经济改革的冃标还没有确定为建立市场经济体制，企业独立经济利益没有得到体现,内资企业实施税收筹划的动力不足，税收征管部门也一度将税收筹划为异域怪物。我认为：税收筹划是指纳税人或其代理人在不违法的前提下，自觉地运用税收、会计法律、财务等综合知识来降低税收成本，以服务于企业价值最大化的经济行为。本文主要在归纳总结前人研究成果的基础上，运用自己的专业知识和实践经验，发现前人在该领域研究屮存在的缺陷，并及时提出自己的观点。在对税收筹划概念、特征、积极意义及其误区进行详细具体的介绍、分析和研究后，针对企业所得税税

7、收筹，从会计核算的角度出发，从六个方面分析论述了企业所得税税收筹划的方式方法和操作技能。—'税收筹划概述（一）税收筹划概述税收筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段，以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。（二）税收筹划的特征1、行为的合法性合法性是税收筹划最本质的，也是税收筹划区别于一切税收欺诈行为的根本标志。所谓合法性一方面指税收筹划不违反现行的国家税收法律、法规，只在法律、法规许可的范围内进行；另一方面税收筹划不仅在行为上不违反国家税收法

8、律、法规，在其结果上也符合立法者的立法意图。2、时间的事前性事前性指纳税人对各项纳税事宜事先做出安排，在各项经营活动发生Z前就把税收当作一个内在的成本做出考虑。纳税行为相对于经济行为而言，具有滞后性的特点：如企业实现销售后，才有增值税或销售税的纳税