商业银行的会计资本监管资本与经济资本

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1、商业银行的会计资本、监管资本与经济资本资本是昂贵而稀缺的资源，决定了商业银行经营规模的扩张能力、风险抵御能力和市场生存能力。随着银行理论和实践的发展，银行资本的内涵不断发展，产生了会计资本、监管资本和经济资本等不同但相互联系的资本概念。了解不同的银行资本概念，有助于我们真正理解资本的本质及其对银行经营管理的重要性和特殊性。—、三种资本的基本概念(_)会计资本(Accountingcapital,AC),又称账面资本(Bookcapital)或权益资本(Equitycapital),是银行所有者在银行资产中

2、享有的经济利益，其金额为资产负债表资产减去负债的金额，代表着银行所有者(或股东)对银行的控制权、收益权及对银行净资产的要求权。会计资本的组成详见表1表1：资产负债表中的会计资本组成股本资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润外币报表折算差额归属于母公司所有者权益合计少数股东权益(二)监管资本(Regulatorycapital,RC)是指银行已经持有的或必须持有的符合监管法规规定的资本。典型的是《巴塞尔资本协议》所规定的资本要求，已成为国际银行业的准则。中国银监会于2012年6月颁布《商业银行资本

3、管理办法（试行）》，其中关于核心一级资本、一级资本、二级资本、对应资本扣除项以及资本充足率等规定即指监管资本的概念。监管资本的组成详见图1,监管机构对资本充足率的要求详见表2。图1：监管资本的组成核心一级资本•实收资本或普通股•资本公积•盈余公积•一般风险准备•未分配^润•少数股东资本可计入部分资本扣减项•商誉•其它无形资产（±地使用权除外）•由经宫亏损引起的净递延税资产•贷款损失准备缺口•资产证券化销售利•确走受益类的养老金资产净额•直接或间接持有本银行的股票•现金流套期储备•商业银行自身信用风险变化导

4、致其负债公允价亞化带来的未实现损益•互持的资本工具•未并表资本投资少数股东资本•附属公司各项资本中少数股东资本用于满足各级资本最低要求和储备资本要求的部分,可纳入集团资本,最低要求和储备资本要求为下面两项中较小者：•1.附属公司各级资本最低要求加储备资本要求•2•母公司并表各级资本最＜氐要求与储备资本要求归属于附属公司的部分表2：原规定、国际巴III要求及新《资本办法》资本标准比较项目原规定国际巴III要求新《资本办法》资本要求最低资本要求核心一级资本4%4.5%5%—级资本—6%6%总资本8%8%8%其

5、他资本要求储备资本■■2.5%2.5%逆周期资本■■0-2.5%0-2.5%系统重要性银行附加资本■■1-3.5%1%总资本要求系统重要性银行11.5%11.5%-14%11.5%非系统重要性银行10.5%10.5%10.5%过渡期安排起始■■2013年2013年结束2018年底2018年底资本充足率监管体系第一层次卜第二层次第三层次（第四层次是第二支柱资本要求）（三）经济资本（Economiccapital,EC）又称风险资本，是描述在一定的置信度水平上（如99%）,—定时间内（如一年），为了弥补银行的

6、非预计损失（unexpectedlosses）所需要的资本，置信度水平由银行的风险偏好决定。简单地说，是银行为抵御风险所必须持有的最低资本需要。与其说经济资本是一个资本概念，不如说它是一个风险概念更为确切。经济资本与实际资本的比较，是确定风险边界的基础。图2：经济资本示意图损失规模二、三种资本之间的关系（一）三种资本的概念基础不同会计资本是建立在财务会计基础上的资本概念。监管资本是建立在监管要求和相对简单的风险计量基础上的资本概念。经济资本是建立在相对复杂的风险计量基础上的资本概念。从时间发展来看，显然1

7、从严格意义上说，经济资木指用丁•承担业务风险或购买外來收益的股东投资总额。经济资木二风险资木+商誉。若没有购买外来收益计划，可以忽略经济资本和风险资本的差别，本文通称经济资本，不再对两者进行细分。会计资本的历史最为悠久，直至1978年美国信孚银行才开始提出经济资本的概念，随后到1988年监管资本才随巴塞尔协议一起诞生。由此，经济资本是确定监管资本的理论基础，它并不基于任何会计准则、监管准则或资产负债结构，而是基于银行自身经营活动所面临的风险。（二）三种资本管理内容不同会计资本的管理内容包括银行所有者权益维

8、护、资本投资、资本融资决策和资本结构安排等有关资本的财务活动。监管资本的管理内容包括对银行资本充足率进行计量和检测、并以资本充足率为目标进行的一系列资本结构调整和资本融资活动。经济资本的管理内容包括风险计量与控制管理、资本资源配置、风险业务决策以及风险产品定价等银行经营管理的全部内容。三类资本管理的复杂程度依次提升，因此需要建立三者协调管理的机制。（三）三种资本存在一定数量关系如果按照排列组合的关系，会计资本、监管资本和经济资