2010年税收综合经典试题及详细解析

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1、2010年税收试题及详细解析（综介题1.本题涉及关税法、增值税法、消费税法、城建税法。某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2（X）9年4月份发生以下业务：（1）委托某商场代销红木工艺筷了5（）0（）套，双方约定，待50（）（）套全部伟出并取得代销清单示，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底

2、询未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。（2）将红木工艺筷子4000套按100无/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25FI付款，届时再开具增值税专用发票。（3）将自产红木工艺筷了1（）0（）套在展销会上作为样品，在展销会结束示无偿赠送给参展的其他客商。

3、（4）向林业生产者收购一批白樟木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用己在货运发票上分别注明。（5）将成本为20万元的原木移送给位于某市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷了，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。木月将其全部肓接用于销售，収得不含税销售额40万元。（6）外购低值易耗品、口来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值

4、税普通发票。（7）销售木企业已使用了3年的一台设备，取得不含税销售额21万元（说明：木制一次性筷了的消费税税率为5%；本刀取得的合法票据均在木刀认证并申报抵扣）。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：（1）针対该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。（2）针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。（3）计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。（4）计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。（5）计算位丁•某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。（6）计算该企业销售使用过的设备应缴纳的

5、增值税额。（7）计算该金业本月应缴纳的消费税税额（不含代收代缴部分）。（8）计算该企业本月M缴纳的国内销伟环节的增值税税额。1.[答案]（1）销项税额=30X17%=5」（万元）（2）销项税额=0（万元）（3）销项税额=100X0.1X17%=1.7（万元）（4）代收代缴的消费税二（20+5）/（1—5%）X5%=1.32（万元）（5）代收代缴的城建税和教育费附加=1.32X（7%+3%）=0.13（万元）（6）销售使用过的设备应缴纳的增值税=21><4%><50%=0.42（万元）（7）销售委托加工所收回的一次性水制性筷子，不缴纳消费税。红木工艺筷子不属于消费税征收范围。（8

6、）增值税=5」+17+40X17%—[50X13%+（5+1）X7%+5X17%]+0.42=6.25（万元）2•本题涉及关税法、增值税法、消费税法、车辆购置税法。某商贸公司为增值税一般纳税人，并具冇进出口经营权。2009年3刀发生相关经营业务如下：（1）从国外进口大轿车1辆自用，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。（2）将牛产屮使用的价值500000元设备运往同外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费5000（）元、料件费1（）（）（X）（）元，并在海关规定的期限内收回了设备。（3）以空运方式从境

7、外进口化妆品一-批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200000元。经海关审查，公司中报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，卬公司获得海关开具的完税凭证（注：进口关税税率均为20%,化妆品消费税率为30%,单位:元）。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算进口大侨车、修理设备和进口化妆品应缴纳的关税。（2）计算化妆品在进口环节应缴纳的消费税。（3）计算大轿一乍、修理设备和化妆品在进口环节应缴纳的增值税。（4）计算白用人轿车应缴纳的车辆购置税。2［答案］（1）进口关税的计算①进口大轿车应纳关税=

8、（40000+30000+40000+20000）X20%=98000（元）②修理设备应纳关税二（50000+100000）X20%=30000（元）③进u化妆品应缴纳的关税=200000X（1十3%。）X20%=40120（元）进口大轿车、修理设备和进口化妆品应缴纳的关税合i

9、=98000+30000+40120=168120（元）（2）进口化妆品消费税的计算进口化妆品应缴纳的消费税=［20（）（）（）0X（1+3%。）+40120］三（1-3（）%）X30^=103165.71（元）（3