高校基建工程结算审计风险成因分析

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果高校基建工程结算审计风险成因分析　　引言　　近年来，随着国家对教育事业的重视，我国的教育事业进入了高速发展时期，国家和社会不断增加对高校基础设施建设和改建的投资，高校基本建设规模日益增大[2]。为了维护国家与高校的利益，高校内部审计部门积极开展了基建审计工作，在节支增效、规范管理、保证工程质量、完善学校内部控制制度、促进廉政建设等方面都有着深远的意义[3]。但同时，由于基建审计所涉金额大、专

2、业性强、影响范围广、审计周期长等特点[4]，又使其成为高校审计风险的高发领域，这给高校审计工作既带来了新要求，又增加了风险控制与管理的难度。为此，笔者结合个人从事工程建设审计的工作实践和国家有关法规[6]，对建设项目竣工结算审计风险管理及实例进行分析探究，以期对实际工作有所帮助。　　1工程审计风险管理定义及模式　　风险管理[1]是指一个组织为达到其目标而确认和分析相关风险，在此基础上对风险进行控制管理的过程。任何一个组织在发展过程中，都会面临来自组织内外多种风险因素的影响，例如国家政策风险、行业风险、市场风险等。风险管理的

3、首要工作就是识别影响组织目标实现的各类风险因素，在此基础上建立风险管理控制机制。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　风险管理作为一种特殊的管理功能，它是人类为了追求安全和幸福的目标，结合前人的经验和近代的科学成就而发展起来的一门新的管理科学。　　风险管理包括三个主要阶段[9]：　　①风险识别；②风险评估；③风险管

4、控。　　审计风险管理模式如图1所示。　　审计风险管理的基本含义是审计部门对风险进行识别、估计、衡量、控制等一系列具有系统性、规范性的方法和手段的总称。高校基建审计的风险因素来自各个方面，且基建审计的风险贯穿建设工程整个周期。　　基建审计是基本建设经济监督活动的一种重要形式，也是建设单位为了避免建设风险并对建设项目进行管控的一个重要手段。它是由审计机关或社会、内部审计部门依据国家有关政策和法规，运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程进行审计监督，做出客观公正的评价，并出具审计报告，以贯彻国家投资政策，维护国家、学校、施工等

5、单位的合法权益，如实反映造价，促进加强管理和廉政建设，降低建设风险、提高投资效益的经济监督活动。　　竣工结算审计风险分类课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　竣工结算审计是根据国家有关法规和政策及规定的计算规则，在准确计算工程数量的基础上按照国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额、设计文件、变更费用及签证为依据，

6、对施工单位依照合同规定的内容完成全部承包工程，并经有关部门验收质量合格后，向建设单位提供的结算费用进行审计。竣工结算审计风险，是指在竣工结算审计过程中的一种不确定状态。　　从结算审计特点和实践的不同角度，竣工结算审计风险可作如下分类：　　按审计风险形成的原因可分为固有风险、审核风险、复核风险三类：　　①固有风险是指与工程结算审计主体和审计人员审核无关固有的风险，比如政策、法规、文件、定额、标准、计价规范等，是外部环境及因素引起的，固有风险形成是多方面的，影响因素也是错综复杂的。审计人员只能理性认识而无法有效控制和影响固有风

7、险水平。②审核风险是指与工程结算审计主体的审计人员审核直接相关并且通过审计努力可以预防和控制的风险。这种风险主要由审计主体和审计人员行为等因素引起，审核风险形成也是多方面的，影响因素同样也是错综复杂的联盟。审计人员既能理性判断和评估，又能有效控制和影响审计风险水平。　　③复核风险是指对工程结算审计人员审核的工程有关资料包括审计方案、审计依据、审计方法和最终成果是否完整、科学公正的风险。　　2.按审计风险能否控制可分为可控风险和不可控风险课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实

8、验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果①可控风险是建设工程审计人员在实施审计工作中，通过自身主观努力完全可以控制风险水平高低。竣工结算审计风险中，审核和检查均属于可控风险。因此，审计人