论制度安排与会计诚信决定

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果论制度安排与会计诚信决定摘要：制度作为规范人们行为的一种强制性安排，其特征决定了市场主体的行为规范和社会特定的经济秩序。会计诚信作为市场经济主体会计规则执行者的会计行为特征，其诚信水平自然受到与会计执行相关制度安排的影响。本文从制度对会计诚信作用的角度讨论规范会计行为的制度类型，厘清不同制度安排对会计诚信的影响机制及其作用方式，为在现实中制定和完善相关制度提供借鉴。　　关键词：会计诚信；会计信息；制度　　　　一、会计诚信的制度依赖性　　　　对于制度的内涵，经济

2、学家存在许多种解释。早期的制度经济学家康芒斯将制度定义为“集体行动控制个人行动”，制度对个人行动的控制是通过禁例和利益诱导的方式进行的，即制度通过规定人们的行动集合。对违反制度的行为进行惩罚来诱导个人行为以达到特定的制度目的。舒尔茨认为制度是社会中个人遵循的一套行为规则，这些规则涉及社会、政治课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果以及经济行为。例如管束结婚与离婚的规则，支配政治权力的配置

3、与使用宪法中所内涵的规则以及确立由市场资本主义或政府来分配资源与收入的规则等。事实上，现实中“鲁滨逊”的世界是不存在的。社会中人们之间的交往关系与个体行为都需要由正式或非正式的制度加以规范和约束。因此，从一般的抽象意义上理解，制度的实质是一个社会的游戏规则，或者更规范地说，是人为设计的约束，用于界定人们之间的交往。社会中人们之间的相互关系和利益分配，总是存在于特定的社会制度安排即制度结构之下。既定的制度结构规定了人们的行为规则和对违规行为的惩罚，从而决定了相应的社会经济秩序和人们的经济行为预期。　　制度对市场经济主体行为的决定机制是通过对行为主体行动范围的事前规定和事后惩罚得以实现的，即康芒

4、斯所说的“禁例”和“对个人有益”。这一过程始终贯穿着对行为主体经济利益的影响。根据一般经济理论课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果对人的假定原则，行为个体都是理性的经济人。那么，他们的行为准则——或者他们决定采取或不采取某项行为的主要考虑——就是经济上是否有效。因此。制度对人行为的影响，最终都以经济利益的方式来得到体现。根据制度对人们行为影响方式的不同。可以将制度分为两类：规范性制度和

5、惩罚性制度。规范性制度规定人们的可行活动范围(或者从其反面，禁例的方式作出规定)，哪些行为是制度没有禁止从而是可以做的。在制度允许的范围内行动，其行为得到制度的认可，从而在市场能获得相应的行为价值。对于从事制度禁止的行为，将由惩罚性制度予以处罚，行为者的经济利益无法实现。因此，制度通过对制度允许行为的利益进行保护并对禁止行为的利益惩罚，诱导个体的行为。从而实现制度要求的预期经济秩序。　　会计诚信是会计规则执行过程和结果的诚信。作为过程的会计规则执行和作为会计行为结果的会计信息诚信与否，都由会计规则执行者的行为决定。会计规则执行者的会计行为总是在特定的制度结构规范下进行的。与会计诚信要求相吻合

6、的会计秩序的顺利实现。受会计规则执行的制度环境影响极大。基于制度的会计诚信，正体现了制度因素对会计诚信的内在作用机理以及诚信的会计秩序对制度环境的本质要求。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　制度对会计诚信的作用机制通过会计规则执行者这一行为主体来得到实现，其实质是利用制度的利益诱导与禁例方式对会计规则执行者的行为施加影响。使得制度对会计诚信的作用链得以完成。这一作用过程的实质是制

7、度代表主体与会计执行者的重复博弈。首先，相关制度安排规定了可行的会计执行行为空间以及违反制度的行为后果；其次，会计执行者根据自身的利益函数和风险偏好决定其会计行为，并由此决定了特定的会计诚信水平。这时，一个阶段的会计诚信博弈结束并进入下一阶段的诚信博弈，制度制定者会根据前一阶段的会计诚信水平和目标函数调整相关的制度设置，会计规则执行者再根据新的制度安排和自身的目标函数作出新的会计行为决策，并如此反复博弈。因此