股权转让纳税筹划问题探讨

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果股权转让纳税筹划问题探讨摘要：随着资本市场的发展，股权转让行为日益频繁，转让过程中的纳税筹划已引起广泛重视。文章汇总了国家税务总局对股权转让的相关规定，通过案例分析，对股权转让的不同方案进行比较，并提出纳税筹划应注意的相关问题。关键词：股权转让；纳税筹划；案例分析Abstract:Alongwithcapitalmarket'sdevelopment,thestockholder'srightstransferbehaviorisdaybydayfrequ

2、ent,transfersintheprocessthetaxpaymentpreparationtocausewidelytakesseriously.ThearticlehascompiledthecountryExciseofficetothestockholder'srightstransferrelatedstipulation,throughthecaseanalysis,carriesonthecomparisontothestockholder'srightstransfer'sdifferentplan,andproposedthetaxpaymentpreparati

3、onshouldpayattentionrelatedquestion.keyword:Stockholder'srightstransfer;Taxpaymentpreparation;Caseanalysis前言　课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　随着我国资本市场的发展成熟，越来越多的企业采取参、控股方式进行对外投资，股权投资已成为企业资产的重要组成部分。与此对应，股权转

4、让行为也日益频繁，在转让过程中如何进行税收筹划已成为众多企业所关注的问题。　　一、企业股权转让所得税的相关规定　　《国家税务总局关于〈印发改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定〉的通知》文件规定，股权转让收益或损失=股权转让价-股权成本价。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额，属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。　　《关于企业股权投资若干所得税问题的通知》文件规定，企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得

5、依法缴纳企业所得税。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》文件规定，企业在一般的股权买卖中，应按国税发[XX]118号有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。只有在企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按照国税发[1998]97号

6、的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。二、股权转让纳税筹划案例分析　　A公司持有B公司80%股权，同时A公司的全资子公司C公司持有B公司20%股权。B公司的注册资本为5000万元，A、C公司的出资额分别为4000万元和1000万元。A、C公司因调整投资结构，拟将B公司股权全部转让给D公司。截至股权转让日，B公司的账面净资产为6000万元，其中盈余公积400万元，未分配利润600万元，商定转让价格与B公司账面净资产相同。

7、　　转让方案一：按照账面价值转让。根据国税发[XX]118号文件规定，A公司股权转让所得为800万元，应交所得税200万元；C公司股权转让所得为200万元，应交所得税50万元。A、C公司实际股权转让收益合计为750万元。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，