电算化会计信息系统的内部控制研究

《电算化会计信息系统的内部控制研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果电算化会计信息系统的内部控制研究　　随着电子信息产业的不断发展。会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展我国的会计电算化的问题也越来越引起人们的关注。会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称，是电子计算机代替人工，实现报账、记账、算账、查账以及部分需由人工完成的对会计信息(数据)的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。它的使用，使会计人员从繁重的手工劳动中解

2、脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、编制报表简单、数据分析准确等特点，核算手段和财务管理决策的现代化使收集、整理、传输、反馈的会计信息更准确、更及时，提高了会计分析决策能力，为管理者提供所需的会计信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。　　一、电算化环境下内部控制系统风险分析　　(一)软件开发和设计中存在的风险　　现有的通用财务软件中，由于财务信息软件开发人员考虑问题不够全面，开发的软件存在微小漏洞，给犯罪分子以可乘之机。　　(二)人为风险课题份量和难易程度要恰当，博士生能在

3、二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　企业管理者在思想观念上没能及时转变，严格而科学管理往往只停留在形式上。例如密码过于简单、电算主管授权没有严格按照要求办理、财务系统中的初始数据和记账凭证的修改没能按规定进行等。犯罪分子利用内部防范制度的薄弱环节，滥用或盗用操作密码进行越权操作，从而达到侵吞企业财产的目的。　　二、会计电算化对企业内部控制制度的影响　　(一)控制

4、方式发生改变，由单一制度控制转为程序控制和制度控制　　手工会计系统中。内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后，会计账务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施自然而然地消失了。取而代之的是计算机内部控制措施。随着远程通讯技术的发展，会计信息的，网上实时处理成为可能。业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。例如昔日应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，能集中在一个部门甚至一个人完成。会计电算化后企业的内部控制制度是由人通过会计软件来实现的。由人员和计算机相结合来共同完成。　　(二)控制对象发生改变，由对

5、人的控制为主转变为对人、机控制为主课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　手工会计系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等。企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不

6、留痕迹。　　(三)加大了控制舞弊、犯罪的难度　　由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，加以数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据，因此，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，会计电算化系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。　　三、电算化会计信息系统的内部控制措施与方法　　(一)从控制的形式上看　　1.制度控制。制度控制，即完备有效的内部控制制度是电算化内部控制的基本保证。会计电算化有自己独特运行规则，需要一套完备的制度来约束。　　2

7、.组织机构控制。随着会计电算化的快速发展，会计机构也应作相应的调整，如人员岗位责任制：人员岗位包括基本会计岗位和龟算化岗位，两种工作岗位不得兼任。建立各岗位人员的岗位责任制度，分工合理，责任明确。各岗位都得到一定的授权，并用密码控制，防止非法操作，越权操作。这样各岗位人员互相制约和互相牵制，从而防止违法行为的发生和及时发现错误。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见

8、解，特别是博士生必须有创新性的成果　　3.数据的输入、输出和安全控制。会计电算化系统主要是由数据整理、数据输入、数据处理、数据通讯、数据保存，数据输出几个部分构成。在这些环节中分析出现风险的可能性，由此保证