长期股权投资成本法与权益法比较研究

《长期股权投资成本法与权益法比较研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、哈尔滨剑桥学院毕业论文长期股权投资成本法与权益法比较研究1绪论1.1研究背景2006年2月发布的《企业会计准则》，对长期股权投资的初始计量，是按其形成或取得来源的不同，规定初始投资成本的计量标准的。而对于后续计量，是从区分长期股权投资类别的角度，根据各个类别的特点，分别采用成本法和权益法进行计量的。在长期股权投资的减值方面，新准则也区别不同情况，要求分别适用金融工具确认和计量准则以及资产减值准则。处置长期股权投资时，则需要注意权益法下的特殊处理。2006年2月发布的《企业会计准则》，已于2007年1月1日起在上市公司中实施。新会计准则（以下简称新准则）相对于原准则和

2、制度而言，存在较大的变化和差异。其中，长期股权投资的核算即是其中的一个重要方面，本文试就新准则规范下的长期股权投资核算进行讨论1.2论文研究的目的和意义　探讨长期股权投资由成本法转为权益法核算是否属于会计政策变更的目的，是为了确定其会计处理方法，即是否采用追溯调整法进行核算。《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》规定，会计政策变更必须符合两个条件之一：（1）法律或会计准则等行政法规、规章的要求；（2）这种变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。对于法律法规要求而使长期股权投资由成本法转为权益法核算，无疑符合准则规

3、定的会计政策变更的第一个条件，应采用追溯调整法进行核算。但是对于增持股份导致的长期股权投资由成本法转为权益法核算，是否属于会计政策变更，尚存在着一定的争议。18哈尔滨剑桥学院毕业论文　　1、从形式上来看，增持股份导致的长期股权投资由成本法转为权益法核算，不应定性为会计政策变更。《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》规定，当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。投资企业对被投资单位追加投资，使长期股权投资由成本法转为权益法核算，实际上是为新的交易或事项选择适当的会计政策，并没有改变原有的会计政策。　　2、从实

4、质上来看，增持股份导致的长期股权投资由成本法转为权益法核算，应该属于会计政策变更。无论采用成本法还是权益法核算，投资企业均按持股比例享有被投资单位所有者权益份额，这种状况并不受投资企业的长期股权投资的核算方式影响。当投资企业增持股份使长期股权投资由成本法转为权益法核算时，说明投资企业对被投资单位至少已具有重大影响，这种影响力不但施加于被投资单位的未来，也溯及被投资单位的过去。如果不对初始投资至追加投资期间的被投资单位所有者权益变动进行追溯调整，势必造成投资企业前后期的会计信息失去可比，从而违背会计核算的一贯性原则。因此，根据准则规定的会计政策变更的第二个条件，为了使

5、企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息更可靠、更相关，投资企业应该作为会计政策变更进行追溯调整，视同权益法在原投资时就一直采用。财政部2001年对《企业会计准则——投资》进行了修订，不论何种原因，成本法转为权益法核算一律作为会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理，这也是实质重于形式原则在会计核算中的体现。1.2.1研究目的我国对内部控制理论的研究始于20世纪80年代，而西方国家内部控制理论与实务的研究始于20世纪20年代。从目前情况来看，我国的研究水平与西方国家还存在很大的差距。因此，深化对内部控制理论的研究，构建新经济条件下与社会主义市场经济相适应的上市公司

6、内部控制制度仍是当务之急。本文的研究目的在于通过对上市公司内部控制理论的分析，找出我国上市公司内部控制力量薄弱的原因，并试图提出一个适合我国的上市公司内部控制机制。18哈尔滨剑桥学院毕业论文1.2.2研究意义目前我国上市公司对外公开披露的信息主要是经由注册会计师审计的财务报表，主要包括资产负债表、利润表和现金流量表，这些会计信息对企业外部投资者来说当然是非常有用的，但是这些信息对于我国日益发展的证券市场而言是不够的，企业还应该披露更多的信息，特别是内部控制方面的信息会计报表披露的信息是否真实、正确，很大程度上决定于内部控制的有无及其强弱。（1）理论意义。目前，我国理

7、论界对上市公司内部控制的认识还很不统一。其中，多数学者对上市公司内部控制的认识停留在内部控制制度和内部控制结构阶段。与西方发达国家相比，我国上市公司内部控制理论研究水平仍处于落后状态。为此，本文试图从国内外对内部控制理论研究的基础上研究适应新经济条件下上市公司的内部控制理论，并以此更好地指导实践。（2）现实意义。有利于改善会计信息失真现状；有利于完善公司治理和信息披露制度；有利于保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行；内部控制研究与评价对审计实务有重要的指导意义，有利于提高和保证审计工作质量。2上长期股权投资的成本法18哈尔滨剑桥学院毕业论文2.1成本法的