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时间:2019-01-02
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1、从本学科出发,应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性,便于研究生提出新见解,特别是博士生必须有创新性的成果现代风险导向审计在银行的应用分析经济的发展、金融体制改革的不断深入和银行业务的迅速拓展使银行审计资源的供需矛盾日渐凸显,效率与公平问题引起人们的关注。如何使有限的审计资源得以合理配置,提高审计效率与效果,已成为银行审计面临的崭新课题。XX年国际审计与鉴证准则理事会颁布了新风险准则,中国注册会计师协会也于XX年随即修订了审计风险准则并出台四个征求意见稿,现代风险导向审计作
2、为一种新的审计方法更作为一种新审计理念,成为备受审计职业界关注的热点。笔者以为,银行是高风险行业,在银行实施现代风险导向审计不仅是必要的、迫切的,也是可行的,不仅有利于提高银行审计的效率与效果,而且有利于强化银行的风险管理。 一、现代风险导向审计解读关于“风险导向审计”及其是否在我国应用的问题,理论课题份量和难易程度要恰当,博士生能在二年内作出结果,硕士生能在一年内作出结果,特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发,应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性,便于研究生提
3、出新见解,特别是博士生必须有创新性的成果界主要有二种不同认识和观点。刘峰、许菲认为,给定利已经济人假设与道德风险,风险导向审计很容易走向极端性应用,那就是:审计师只要经过测试认为其风险可以接受,即便被审计单位的财务报表存在一些不符合会计准则的现象,且这一现象也为审计师所知晓,审计师也可以签发无保留意见的审计报告。黄世忠也担忧风险导向审计方法的运用将有可能导致审计失败。另一种意见则相反,朱小平认为,“风险基础审计”中的“风险”是指被审计单位的“商业风险”;谢荣,认为,以被审单位的经营风险分析为导向称为风
4、险导向审计;陈毓圭认为,从方法论的角度看,改进后的风险导向审计方法注重了解被审计单位的行业状况、经营目标、经营战略和业务流程,以及相关经营风险。而且,后一种观点普遍认为,风险导向审计有其科学性、有效性,应在我国审计实务界中逐步推广。理论认识上的不统一制约了我国现代风险导向审计方法的运用。从国际审计与鉴证准则理事会颁布的新审计准则、新审计风险模型及评估错报风险实施的审计程序看,现代风险导向审计实质上是以被审单位的重大错报风险为导向,强调对被审单位可能引起的重大错报的内外部风险因素进行评估,以确定审计的重
5、点和范围。风险导向审计与账项基础审计、制度基础审计相比,它突出了对被审单位的风险评估,审计重心向风险评估转移。现代风险导向审计与传统风险导向审计模式相比,它将风险评估的范围从微观拓展到了被审单位的宏观背景下,审计理念有了质的飞跃。具体说来有以下特点:以审计测试为中心转向风险评估为中心。由固有风险、控制风险二因素的风险评估转向重大错报风险的综合影响因素的分析评估。由注重实质性测试转向分析性程序的运用。扩大了审计证据的内涵,将被审计单位置于宏观层面分析其与重大错报风险相联系的内外部环境。课题份量和难易程度
6、要恰当,博士生能在二年内作出结果,硕士生能在一年内作出结果,特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发,应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性,便于研究生提出新见解,特别是博士生必须有创新性的成果现代风险导向审计最大的优点:基于战略系统观,从微观、中观乃至宏观层面上对被审单位的重大错报风险进行评估,克服了传统风险导向审计缺乏全面性分析而导致审计风险的缺点,它不仅仅是审计技术方法、审计程序上的一大变革,更重要的是审计理念的更新,是一种基于战略系统观的审计新理念。因此,现代
7、风险导向审计对风险的评估更加准确、科学,能更准确地判断重大风险点和风险域,从而依据审计重点,合理配置审计资源,降低审计成本,防范审计风险,提高审计的效率与效果。二、现代风险导向审计是银行审计的必然选择金融是经济的核心,银行是国民经济的命脉,然而,银行的高负债率及业务经营和融通资金的基本属性又决定了它与其他企业不同。它天然具有不稳定性、高风险性和负外部性。这“三性”特征决定了银行业的发展对外部制度环境的高度依赖性,再加上银行业始终面临严峻的信息不对称问题,因此,世界各国无一不对金融业实施严格的监管。近期
8、揭露的中国银行黑龙江分行的“高山”事件及广东“南海”骗贷案等也均显示:银行业仅有内部控制是不够的,必须强化金融监管及外部监督,审计是经济监督体系中不可缺少的重要部分。然而,银行业务量大、资金往来频繁,无论是国家审计还是民间审计,审计资源的供需矛盾都比较突出,课题份量和难易程度要恰当,博士生能在二年内作出结果,硕士生能在一年内作出结果,特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发,应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性,便于研
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