现代风险导向审计模式在我国的应用研究

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果现代风险导向审计模式在我国的应用研究00年2月15日,财政部正式发布了48项注册会计师执业准则，自00年1月1日起在所有会计师事务所实施,这标志着我国新的审计准则体系已经确立。现代风险导向审计是更适应于现在审计环境的一种审计方法，与传统的审计模式相比，它更注重从宏观上把握审计面临的风险。但是现代风险导向审计在我国的应用时间并不长，还存在很多问题。　　一、现代风险导向审计在我国的应用现状　　现代风险导向审计在国际上的应用已经

2、比较普遍，而在我国起步较晚。虽然新审计准则要求全面实施现代风险导向审计，但是实务中，因为审计人员比较熟悉传统审计方法，而不太了解新的审计模式，所以在应用中常常出现流于形式的情况，没有真正达到现代风险导向审计的要求。　　1.课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果中小型会计师事务所应用现状。从目前来看，应新审计准则的实施要求，中小型会计师事务所被动的从形

3、式上完成了现代风险导向审计的要求，但是在具体执行审计业务时，却依然按传统风险导向审计方法实施具体的审计程序。一方面，新审计模式的应用会带来审计成本的增加，另一方面，中小型会计师事务所收入水平有限，承接的客户的规模一般不大，客户的内部控制不是很健全，阻碍了现代风险导向审计实质性的应用。此外，中小型会计师事务所审计人员们的理解能力有限，或者是不愿意花费功夫研习现代新审计模式的精髓，最终对现代风险导向审计与传统风险导向审计的区别模糊不清。实务操作中，这些问题具体表现在两方面：一是审计程序生搬硬套，二是审计工作底稿流于形式。　　2.大型会计师事务所应用现状。在国

4、内规模比较大的会计师事务所中，由于具有比较充足的审计人员和比较雄厚的经济实力，且承接的客户一般规模较大、业务较复杂，内部控制也比较健全，采用现代风险导向审计更能降低审计风险。虽然我国大型会计师事务所为了应对复杂的经济社会环境，减少审计风险，和应新审计准则的要求，纷纷运用了现代风险导向审计方法，但是，现代风险导向审计的应用只限于以经营风险为导向的审计方法阶段。　　总的来说，现代风险导向审计在我国的应用仍存在许多问题，但是，国际四大会计师事务所目前正积极采用现代风险导向审计，并在实践中取得有效成绩。四大的人员结构、功能强大的信息库、先进审计软件的应用，为其应

5、用现代风险导向审计提供了基础。　　二、关于五粮液的案例研究　　1.课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果五粮液遭遇“调查门”案例概况。XX年9月，五粮液股份有限公司被证监会立案调查。9月23日，证监会有关部门负责人通报该案调查的进展：经初步调查，现已发现五粮液涉嫌存在三项违法违规行为，分别是未按规定披露重大证券投资行为及较大投资损失，并导致财务报表虚

6、假记载；未如实披露重大证券投资损失，而涉嫌虚增利润；披露的主营业务收入数据存在差距。XX年4月10日，五粮液控股子公司宜宾五粮液投资有限责任公司向宜宾五粮液集团有限公司借款000万元，由亚洲证券有限责任公司委托理财，到XX年亏损500万元。XX年～XX年，五粮液以关联公司名义投入XX万元进行证券投资，最后形成20万元投资损失。为隐瞒亏损事实，五粮液投资将此投资事项虚构成借款，并于XX年从上述合作投资款项中划回000万元冲账。五粮液投资于XX年7月，投入1000万元在中国科技证券有限责任公司设立账户并进行投资，到XX年底，其资金余额仅为万元。XX年中科证券

7、破产后，五粮液投资申报债权，200年仅收回中科证券破产财产分配资金万元。五粮液在XX年、XX年、XX年半年报和年报中，均将上述资金作为正常货币资金予以反映，未计提相应减值准备，涉嫌虚增利润。　　此外，证监会稽查五粮液的专案组发现，XX年度五粮液控股子公司四川省宜宾五粮液供销有限公司主营业务收入为亿元，但五粮液在其XX年年报中，披露该子公司的主营业务收入为亿元、合并报表后的主营业务收入为亿元，导致财报中披露的主营业务收入数据与实际数据相差10亿元，到证监会进驻后，五粮液才对上述重大差错进行了更正公告。　　2.案例分析。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二

8、年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学