浅析预计负债的会计处理(1)

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果浅析预计负债的会计处理(1)预计负债是企业需要确认的或有负债，并作为负债在资产负债表中单列反映，还须在资产负债附注中披露。在本文中，笔者主要对预计负债的会计处理进行探讨。一、现行预计负债的会计处理按照现行会计制度和相关准则的规定，如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，企业应当确认为预计负债，并同时确认当期损失：①该义务是企业承担的现时义务；②该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；③该义务的金额能够可靠地计量。因计提预

2、计负债而确认的损失，与按照税法规定于实际发生时可从应纳税所得额中扣除的部分的差异，应作为可抵减的时间性差异。如果已计提的预计负债在下一会计期间实际发生损失的，按照会计制度和相关准则规定，应将实际发生的损失冲减已计提的预计负债，预计负债不足冲减的部分或已计提预计负债大于实际发生损失的部分直接计入当期损益；如果已计提的预计负债在下一会计期间因原引发损失的各种因素消除而转回，按照会计制度和相关准则规定计入转回当期损益。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济

3、具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果例：XX年10月20日，甲公司涉及一起诉讼案。XX年12月31日，法院尚未做出判决。根据公司法律顾问的职业判断，公司败诉的可能性为60%.如果败诉，企业需要赔偿30万元。假定公司XX年收入总计200万元，费用总计100万元，所得税税率为30%.甲企业根据现行会计制度规定，做会计处理：借：营业外支出30万元；贷：预计负债30万元。XX年末计算应纳所得税，会计处理为：借：所得税21万元，递延税款9万元；贷：应交税金——应交所得税30万元。XX年末甲企业净利润

4、＝200-100-30-21=49。005年4月3日，如果法院判决甲公司败诉，需支付30万元赔款。假定甲公司XX年度收入、费用等情况和XX年度相同。甲企业根据现行会计制度规定，做会计处理：借：预计负债30万元；贷：银行存款30万元。XX年末计算应纳所得税，会计处理为：借：所得税30万元；贷：应交税金——应交所得税21万元，递延税款9万元。XX年末甲企业净利润=200-100-30=70。005年4月3日，如果法院判决甲公司胜诉，企业不需支付赔款。假定甲公司XX年度收入、费用等情况和XX年度相同。甲企业根据现行会计制度规定，做会计处理：借：预计负债30万元

5、；贷：营业外支出30万元。XX年期末计算应纳所得税，会计处理为：借：所得税39万元；贷：应交税金——应交所得税30万元，递延税款9万元。XX年末甲企业净利润=200-100+30-39=91。　二、对现行预计负债会计处理的探讨课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果在前例预计负债转回的业务中，根据《企业会计制度》和准则规定计算的甲企业两年的净利润为14

6、0万元，这样与两年内不考虑预计负债的净利润140万元[××2）相等。但仔细分析可以发现，甲企业XX年度净利润虚增了21万元。笔者认为，企业对转回的预计负债应根据权责发生制原则来处理，预计负债实质上是对企业总资产计提的一项减值准备，当其转回时影响计提预计负债年度的损益，所以应按照重大会计差错进行处理。转回上年提取的预计负债的会计处理为：借：预计负债30万元；贷：利润分配——未分配利润21万元，递延税款9万元。这样做只调整了上期净利润，并抵销了“递延税款”项目，不会对转回预计负债当期利润产生影响。XX年期末计算应纳所得税，会计处理为：借：所得税30万元；贷：

7、应交税金——应交所得税30万元。XX年末甲企业净利润＝200-100-30=70。第二年如果确认该项预计负债实际发生了，则可以按现行企业会计准则的规定进行处理。但确认预计负债发生时，如果发现上年多计提或少计提预计负债的情况，也应按照权责发生制原则，只对上年利润和“递延税款”做调整，而不应影响当期利润。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果005年4月

8、3日，如果法院做出判决，甲公司败诉，需支付40万元赔款。并假定甲公司XX年度收入