有关我国审计行业管制模式的新探索

《有关我国审计行业管制模式的新探索》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果有关我国审计行业管制模式的新探索　　一美国审计行业管制模式的发展　　纵观美国审计行业管制模式的发展历程，几乎每次管制的实施都伴随着公众信任危机和审计未能保护投资者利益的广泛批评。　　大危机之前　　1917年，美国会计师协会发布了一份官方会计公告《资产负债表审计》，1929年，该公告又修改为《财务报表审计检查》。虽然存在这一正式的报告准则，而且截止到1926年大部分在纽约证券交易所上市的公司都自愿进行了

2、审计，但是此时上市公司并不需要向任何人包括股东提供年度报告，自然也就谈不上对独立审计的要求。在这一阶段，审计行业基本处于放任状态。　　大危机至20世纪70年代课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　随着1929年大危机的到来，导致了股市大崩盘，市场上弥漫着对投机行为的谴责，而对经济体制改革的呼声也越来越强烈，投资者们要求对上市

3、公司进行严厉的监管，以确保其对外披露的信息的真实性和可靠性。紧接着联邦政府颁布1933年《证券法》和1934年《证券交易法》，明确提出了对上市公司财务报告的年度审计，而且接下来又禁止了审计师在客户董事会中担任董事，这一点提出的出发点则是针对审计师独立性降低的考虑。在这一阶段，审计行业管制受到了政府的重视和干预联盟。然而到了20世纪30年代，美国发生了麦克森罗宾斯财务丑闻，再次将审计行业管制这一问题推向风口浪尖，加上70年代爆发了储蓄及贷款危机，更是加速了这一问题的发酵，终于在1977年AICPA成立了SEC来监管审计行业，自此审计行

4、业进入了自我管制的阶段。　　20世纪80年代至今　　20世纪80年代至21世纪初，由于美国资本市场运行状况良好，再加上里根总统自由化浪潮的影响，审计行业呈现较为健康快速的发展，因此这一时段审计行业管制处于比较放松的状态。然而随着XX年“安然事件”的爆发，才使得投资者们从貌似风平浪静的资本市场中觉醒，开始发现自我管制的弊端，最终催生了《SOX法案》的出台。其最大的特点就是成立一个更加独立组织PCAOB对审计行业进行监管，更加注重对投资者的保护。　　二我国审计行业管制发展现状课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在

5、一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　我国出现真正的审计行业的时间比较晚，发展较为滞后。自1980年我国恢复注册会计师制度以来，国家规定主要是由财政部来主持和管理全国的注册会计师工作。接着在1988年成立了中国注册会计师协会，代理财政部管理全国的注册会计师工作，作为财政部下属的一个事业单位难免会受到诸多方面的干预，不能做到独立公平管理。因此，我国审计行业管制依然存在诸多问题。本文在前人

6、研究的基础上，将原因总结为以下三点：　　体制转变的遗留问题　　我国在由计划经济体制转变为市场经济体制的过程中，由于种种原因，政府会在市场经济中进行干预管理，不能完全发挥市场在资源配置中的基础性作用，这在一定程度上影响了审计行业管制的发展方向和要求。　　有关审计行业管制的法律体系不健全　　尽管我国审计行业起步相对较早，但是由于我国存在的特殊国情导致我国审计行业发展相对滞后。为此我国政府在审计行业发展的同时制定了诸多旨在规范审计行业的法律法规以及政策方针，但是发展的现实表明我国有关审计方面的法律始终滞后于审计行业的发展，目前的法律仍不能

7、解决层出不穷的审计问题。由于规范审计行业的法律缺失和不到位，审计行业管制也面临着缺少法律基础的问题。　　审计行业管理水平不高，存在多头管理的现象　　财政部门、证监会、国家审计机构和工商部门等都有管理注册会计师行业的权利，这势必会造成“多头管理”的现象，各个部门之间职责重叠，分工不明必然会导致对审计行业管制和监督不力，不能对审计行业提供行之有效的政策方针，甚至会给审计行业带来诸多麻烦，也会损害政府部门的形象，增加政府的负担，政府监管不到位和效率低下的问题也就“顺理成章”了。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在

8、一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　三我国审计行业管制模式的出路　　基于我国的特殊