新旧内部审计准则比较研究

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果新旧内部审计准则比较研究　　为了适应内部审计的最新发展，更好地发挥内部审计准则在规范内部审计行为、提升内部审计质量方面的作用，中国内部审计协会对旧准则进行了全面、系统的修订，新准则自XX年1月1日起施行。新准则共分三个层次，分别为基本准则和职业道德规范、具体准则、实务指南。新准则提升了准则体系结构的科学性、合理性；反映了内部审计的最新发展理念；增强了准则的实用性和可操作性。　　一、内部审计人员职业道德规范比较　　我国新职业道德规范采用的仍是行为规则制定

2、方式，但具体内容由原来单列的11条增加至七章27条，除总则、一般原则和附则之外，分别从独立性、客观性、专业胜任能力、保密四个方面分别阐述了内部审计人员必须遵循的最低要求。原规范规定过于原则，只是对内部审计人员职业道德提供了方向性指引，弹性过大，适用性不强。此次以原规范为基础，吸收了原22号《内部审计的独立性和客观性》和原29号《内部审计人员后续教育》的部分内容，同时充分借鉴了国际内部审计师协会《职业道德规范》的有关内容，并参考其他行业的职业道德要求，对内部审计人员职业道德进行充实和完善。与旧规范相比，新规范在逻辑上更清晰明了，内容更具体详细。　　二、内部审计基本准则比较课题份量和难易

3、程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　新基本准则由原来的六章27条增加至33条，力求在文字表述、制度设计、工作要求、操作规范上和国际接轨，主要变化有：　　内部审计定义。新准则的定义力求反映国际、国内内部审计实务的最新发展变化。与原定义相比，主要变化体现在：旧准则中对内部审计的定义为：是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组

4、织目标的实现。新准则中内部审计定义为：是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。　　前者强调内部审计目标为“促进组织目标的实现”，后者认为内部审计目标除帮助组织实现目标外，还包括促进组织完善治理和增加价值，同时强调了内部审计对象涵盖了风险管理的范畴。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特

5、别是博士生必须有创新性的成果　　1、关于内部审计职能。国际内联盟部审计最新定义中将内部审计界定为一种“确认和咨询”活动。实际上，“确认”的含义就是指通过监督检查，对被审计的事项予以鉴证，并在此基础上提出评价意见和建议。而“咨询”是在评价的基础上提出的意见和建议，是评价的进一步发展。因此，从内涵上来看，确认和咨询包含了监督和评价的含义。相对于“监督”所体现的内部审计的查错纠弊功能，现代内部审计更强调由“咨询”所体现出的内部审计的价值增值功能。随着我国内部审计的全面转型和发展，原定义中的“监督和评价”已不能全面反映当前内部审计理念和实践的最新发展，将原定义中的“监督和评价”职能改为“确认

6、和咨询”职能，进一步扩大了内部审计的职能范围。　　2、关于内部审计的目标。新准则将内部审计的目标界定为“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”，进一步明确了内部审计在提升组织治理水平、促进价值增值以及实现组织目标中的重要作用。　　3、关于内部审计的范围。新准则将内部审计范围界定为“业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性”，将原“经营活动”改为“业务活动”，体现了内部审计的业务范围不仅仅局限于以盈利为目的的组织，还适用于非盈利组织。定义中增加了对“风险管理的适当性和有效性”的审查和评价，以体现内部审计对组织风险的关注。　　关于准则的适用范围。为涵盖内部审计外包的情况，准则中增加了

7、“其他组织或者人员接受本组织委托、聘用，承办或者参与的内部审计业务，也应当遵守本准则”的规定。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　调整的其他主要内容。一是在一般准则中，增加了内部审计章程中应明确规定内部审计的目标、职责和权限的内容；增加了内部审计