成本会计理论的基奠问题之我见

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果成本会计理论的基奠问题之我见　　一、问题的提出　　成本不属于价值范畴。　　马克思早在《资本论》第3卷第1章指出，成本具有一种假象，似乎它是价值本身的一个范畴。不仅指明是假象，并且正面指出，成本这一范畴，同商品的价值的形成或同资本的增值过程毫无关系。由此可见，半个世纪以来借助从商品二重性人手来解说成本，从根本上是误会，从惟理上终于未能将成本是什么说明白。　　不能脱离生产力论成本。　　过去只是从概念推导得出成本本质是必要生产费的

2、一部分，却未真正理解社会生产力才是区别必要与非必要生产费的分水岭，而生产力又可由人力推进而变动不居的。可是过去的成本文献中再不涉及从必要费与非必要费二者的区别中探讨从不同途径谋求降低成本的措施的可能性。这无疑是根本性的欠缺。　　二、生产二重性　　从商品二重性的分析入手来阐述成本，不仅在理论上站不住脚。并且因为忽视生产力水平对成本的决定性意义，从此脱离成本与生产力以及产品和市场之间依存制的联系和关系，局限于就成本论成本，使成本会计从理论上走向死胡同。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计

3、。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　从分析生产二重性出发，再从生产的耗费直接引出成本的概念和定义，从生产的目的和结果引向产品和市场。从此成本和产品再不是彼此分离、孤立的概念，永远是矛盾的对立和统一。分析生产二重性，一方面从生产耗费引出成本，再从成本的偶然性和必然性引出成本本质，再从本质与非本质部分的区分引出如上所述如何分别采取不同途径谋求降低不同部分成本的相应措施。仅就此而论，这样的逻辑顺序不仅顺理成章，而且符合从具体到抽象的认识进程。　　三、我们的对策

4、　　面对现代成本会计的发展趋势，我国的成本会计工作如何顺应国际国内市场环境以及企业生产环境的变化，笔者认为，我们应采取的对策是：　　1、加强成本理论的研究，提高我国成本会计水平　　要联盟建立具有中国特色的会计理论研究方法体系，深入企业调查研究，同实际工作者密切合作，发现问题，解决问题，同时，理论研究应针对我国成本会计实际问题致力于将理论研究成果转化为生产力。在此基础上，建立成本会计理论研究成果的考核、评价和激励机制，充分发挥成本理论研究对成本会计实践的指导作用。　　2、成本会计工作者应更新观念，树立成本效益、成本回避思想。充分发挥成本会计的职能作用课题份量

5、和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　长期以来，我们在评价企业成本工作绩效时，往往把成本升降作为唯一标准。这在理论上是说不通的，因为成本只表现一定时期内所发生的各种劳动耗费，至于这种耗费效益如何，却不是产品成本指标本身所能反映出来的。所以，成本工作绩效考核应通过投入与产出关系进行评价：一是产出的投入越少越好，二是投入的产出越多越好，三是投入增长慢于产出增长

6、为好，四是投入减少快于产出减少为好，五是投入下降，产出上升为好。过去由于我们未能正确理解成本效益思想，导致有些企业在竞争中往往注重采用低成本战略，而忽视采用差异化战略。所以，为未来增效而正视树立成本效益思想，有利于企业竞争战略的制定。　　成本回避立足于早期回避可以避免发生的成本。我国成本会计的改革应构思成本回避的具体方法，使挖掘降低成本潜力向预防性方向发展。并力求在实践中应用。　　现代成本会计的7个主要职能是成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。成本预测是成本决策的前提，成本决策是成本计划的依据，成本控制是实现成本决策既定目

7、标的保证，成本核算是成本决策预期目标是否实现的最后检验，成本分析和成本考核是实现成本决策目标的有效手段。毋庸置疑，现代成本会计职能归根到底是一种行为职能。　　3、推进成本会计电算化课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　利用以计算机技术为中心的信息管理手段已成为现代成本会计的一种必然发展趋势。但是，当前会计电算化应用中还存在以下的问题：一是简单地停留

8、在模仿替代手工核算阶段，只能进行事后反映，无法进行科学决策、预测和