带薪休假相关会计问题研究(1)

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果带薪休假相关会计问题研究(1)【摘要】XX年2月，财政部颁布了新的《企业会计准则》，其中《企业会计准则第9号――职工薪酬》首次将带薪休假、辞退福利等新型的非货币性福利纳入了职工薪酬的范畴，为我国带薪休假的落实执行提供了制度保障。如何对带薪休假进行确认、计量、记录与披露直接影响企业的资产负债和损益状况。本文拟借鉴美国的带薪休假会计处理的相关规定，来探讨我国带薪休假的相关会计处理问题。【

2、关键词】带薪休假应付职工薪酬预计负债　　课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　带薪休假是指企业在员工的非工作时间里，按正常工作时间的标准发放给员工工资及福利的一种非物质奖励制度，它属于间接性经济薪酬的范围。这种激励制度带给员工精神上和体力上的好处是工资、奖金等物质激励所不能替代的，它有利于缓解员工因竞争激烈

3、、工资紧张而带来的压力。美国高管人员的薪酬一般由基本年薪、年度津贴或奖金、福利计划、长期激励计划等四部分组成，其中福利计划包括有带薪休假、健康保障等等。这充分体现了马斯洛的五个需求层次理论在现代企业管理中的运用。目前我国正在研究并即将出台《关于带薪休假的具体办法》，以改变长期以来带薪休假制度有名无实的现状。当它以制度化的形式被规定后，如何公允地反映带薪休假这一事项对企业财务状况的影响，直接关系到企业会计信息的质○陈宏桥曹文芳　　(武汉职业技术学院商学院湖北武汉)特征，最终影响会计信息使用者的相关决策。本文借鉴美国带

4、薪休假会计处理的相关规定，结合我国的实际情况，为规范我国带薪休假的会计处理提出一些看法。　　　　一、美国带薪休假的会计处理　　　　在美国，企业与员工的关系是建立在雇用基础上的雇主与雇员的关系。雇员为企业提供劳动，相应地，雇主以货币、实物等形式直接或间接支付给雇员薪酬。这种薪酬支付关系是基于“劳动报酬观”之上的。“劳动报酬观”把员工的带薪休假、健康保障等看作是劳动力价值的组成部分，认为其实际上是递延的劳动报酬。员工服务期间提供劳务所获取的报酬有两种表现形式：一是服务期间获得的工资收入；二是非服务期间领取的带薪休假金、

5、健康保障金、养老金等。显然，带薪休假是雇主应承担的、对劳动力价值在未来非劳动时间的支付义务，是劳动力价值在未来非劳动时间获得的间接劳动补偿。如何真实地反映带薪休假这一事项直接影响企业的财务状况。为此，美国财务会计准则委员会第43号明文规定：在满足一定的前提条件下，雇主应对雇员已经获准的未来休假福利作为一项应计债务入账。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研

6、究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　　　1、FASB带薪休假的确认条件　　FASB规定，雇主应将由雇员已享有、但又尚未行使的带薪休假权引起的预期支付义务计入应计债务项目。不过，这一规定依赖于该项尚未实现的带薪休假权是否在获得权利的当年年末就终止。如果该项带薪休假权在获得权利的当年年末并没有终止，那么，该项带薪休假权就可以累积结转到后续的年度，从而增加雇员在后续年度的带薪休假收益。如果带薪休假权在获得的当年年末就终止了，那么未来休假引起的应付义务就不应计入当年年末的应计债务项目。因为雇主后续年度支付的福

7、利不能在雇员以前年度提供的劳务中得到归属，也即是收入的期间与产生收入的支出期间不配比。如果尚未使用的带薪休假权可以累积并结转到后续年度，进而很可能增加雇员在后续年度的带薪休假福利，并且该福利的数额也可以合理地估计，那么，由此产生的支出就可以在当年末记入应计债务项目。　　为此，FASB规定：当且仅当满足下列条件时，雇主须将对雇员未来休假的补偿支出作为一笔应计债务入账。这些条件包括有：课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对

8、国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　雇主的应计债务可以归属于雇员已经提供的服务。这里的应计债务是指雇主未来应支付给雇员的休假补偿。这里的休假补偿是指雇员有权在非服务期间领取带薪休假金，它既是雇员获得生理休息的权利，又是雇员获得经济补偿的权利。　　雇主的应计债务或与雇员享有的法定权利