审计风险的形成机理与防范措施_1

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果审计风险的形成机理与防范措施[摘　要]　审计风险对注册会计师和会计师事务所而言是一个无法回避的职业痛苦。这不仅是注册会计师执业技术的缺陷，更是利益诱惑下的道德底线的放大。应加强独立审计准则的制定，提高注册会计师的专业能力，加大对违规者的惩戒力度，以有效防范审计风险。[关键词]　审计风险；注册会计师；形成机理我国注册会计师行业恢复于引进外资，发展于中国证券市场形成之中，毁誉于上市公司会计丑闻频曝之期。审计风险从这一行业开始之期就与之相伴，只是从“老三

2、大案件”到“新三大案件”以及XX年的集中引曝———审计失败的后果出现后，审计风险才被人们关注。一、审计风险的含义我国独立审计具体准则第9号《内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重要错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。审计风险可以从两个方面阐述：一是只要会计报表存在重要错报或漏报，而审计意见不能恰当反映的，就是审计风险。它是从结果来看的，造成这种结果可能是审计人员的技术水平不够高，也可能是专业标准存在问题课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应

3、着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果。二是由于某种原因，例如被审计单位营业失败导致无力偿债或倒闭，受损失的一方试图找到可以弥补其损失的路径，此时往往从注册会计师或其会计师事务所着手，注册会计师和会计师事务所可能会“惹火上身”。二、审计风险形成机理审计风险不仅仅影响某几个注册会计师和会计师事务所，还可能影响整个市场会计信息的失真。在总体上制约市场运行效率和社会资源的配置效果，同时会殃及注册会计师行业生存和健康发展。而要解决这方面的问题，就必须找出审计风险的形成机理。独立审计准则的滞后性独立审计准则是注

4、册会计师从事审计工作应具备的条件及其开展审计业务应遵循的规范，是衡量审计工作质量的标准。如果审计准则这个标准或尺度本身存在缺陷，注册会计师根据一把错误或有弹性的尺度进行审计，审计的结果必然是不恰当的。我国独立审计准则的制定起步较晚，其制定工作始于1995年，并于当年发布了第一批独立审计准则，1996年开始实施。而我国的注册会计师行业是先于此的，即在一段时间内，注册会计师执行审计业务的标准并不完善。另外，从审计准则的起源看，先来源于审计实践，然后上升到法律、法规才会对执业的注册会计师和事务所具有普遍约束力。这势必会造成注册会计师在审计过程中遇到的新问题无法处理，其结果将会导致审计风

5、险的加大。从目前课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果审计准则的制定看，出台一个会计准则，相应的审计准则很快就制定出来，并且借鉴国际审计准则的地方比较多，这是无可厚非的，但是从我国的现状看，就有些和现实不相符了。注册会计师审计科目的考试，实务部分是从交易循环的角度论述的，但是审计实务中多数注册会计师和会计师事务所是按会计要素审计的。注册会计师的技术缺陷1.我国注册会计师行业的

6、“门槛”较低，大专以上学历只要参加指定的注册会计师的五门考试，通过者就可以取得注册会计师的全课合格证书，并在事务所实习两年就可以申请执业注册会计师。参加考试人员的学历较低，必然会影响将来在执业过程当中的执业判断能力。同时，五门考试相对比较单薄。.注册会计师的后续教育薄弱。后续教育包括注册会计师所在的会计师事务所对其的后续培养，以及注册会计师行业对注册会计师的后续教育。注册会计师所面临的被审计单位情况是千差万别的，尤其是我国加入WTO后，新情况、新问题不断出现，新的会计准则和审计准则，新的法律、法规不断出现，很显然不学习课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在

7、一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果就很难适应审计工作；此外注册会计师是在不断成长的，在不同的职业生涯阶段，所需要的能力也是不同的，而这些都来源于后续教育的培训和实践。但是从我国注册会计师的后续教育实践看，往往流于形式。对于事务所而言，由于注册会计师从业人员的流动性比较强，在培训成本尚未收回之时，从业的注册会计师要么转行，要么不转入其